Estados Financieros

Gustavo Adolfo Gómez Díaz

Pontificia Universidad Javeriana

Sistemas de Información Contable

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ESTADOS FINANCIEROS

CONCEPTO E IMPORTANCIA:

Son los documentos que deben preparar un comerciante al terminar el ejercicio contable, con el fin de conocer la situación financiera y los resultados económicos obtenidos en las actividades de su empresa a lo largo de un periodo.

La información presentada en los estados financieros interesa a:

• La administración, para la toma de decisiones, después de conocer el rendimiento, crecimiento y desarrollo de la empresa, durante un periodo determinado.

• Los propietarios, para conocer el progreso financiero del negocio y la rentabilidad de sus soportes.

• Los acreedores, para conocer la liquidez de la empresa y la garantía del cumplimiento de sus obligaciones.

• El Estado, para determinar si el pago de los impuestos de la empresa esta correctamente liquidado.

CLASIFICACION:

Balance general:

Es un estado financiero básico que informa en una fecha determinada la situación financiera de la empresa, al presentar en forma clara el valor de sus propiedades y derechos, sus obligaciones y su patrimonio, valuados y elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

En el balance solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben corresponder exactamente a los saldos ajustados del Libro Mayor y libros auxiliares. Los datos pueden trasladarse directamente de la columna Balance General de la Hoja de Trabajo.

El Balance General debe elaborarse por lo menos una vez al año y con fecha 31 de diciembre, firmado por los responsables: contador, revisor y gerente. Cuando se trate de sociedades, debe ser aprobado por la asamblea general.

• Partes:

1. Encabezamiento: formado por el nombre o razón social de la empresa, nombre del documento y fecha de elaboración.

2. Cuerpo o contenido: el Balance General, lo mismo que el inventario, debe reflejar en su contenido la ecuación patrimonial; por ello, en el cuerpo de un balance se incluyen únicamente las cuentas reales y se presentan clasificadas bajo tres títulos asi: en primer lugar, el nombre y valor detallado de cada una de las cuentas de Activo; en segundo lugar, nombre y valor detallado de las cuentas de Pasivo; por último las cuentas de Patrimonio.

Las cuentas se presentan con su valor bruto y su valor neto.

En los valores totales debe comprobarse la ecuación patrimonial:

ACTVO = PASIVO + PATRIMONIO

3. Firmas: debe llevar las firmas de los responsables de su elaboración, revisión y aprobación: el contador, el revisor y el gerente. En el caso de las sociedades vigiladas por la Superintendencia Bancaria, el contador y el revisor deben ser contadores públicos con matricula profesional vigente.

4. Notas a los estados financieros: como parte integral de los estados financieros deben presentarse las notas que amplían la información sobre las políticas y el sistema contable, además del manejo y detalle de cuentas principales y auxiliares a nivel de reporte.

El estado de Resultados o de Pérdidas y Ganancias.

Es un documento complementario y anexo al Balance General, en el que se informa detallada y ordenadamente como se obtuvo la utilidad del ejercicio contable.

El PyG está compuesto por las cuentas nominales, transitorias o de resultado, o sea, las cuentas de Ingreso y Gastos y Costos. Los valores deben corresponder exactamente a los saldos ajustados del libro Mayor y de los libros auxiliares, o a los valores que aparecen en la sección Ganancias y Pérdidas de la hoja de trabajo.

• Partes:

1. Encabezamiento: formado por la razón social o nombre de la empresa, el nombre del documento y periodo, con fecha inicial y final, al cual corresponde el Estado de ganancias y Pérdidas.

2. Cuerpo o contenido: para facilitar su interpretación es necesario presentar las cuentas que conforman este documento, clasificadas así:

Ingreso operacional.

Costo de ventas.

Utilidad bruta en ventas

Gastos operacionales.

Utilidad Operacional.

Ingreso no Operacionales.

Gastos no Operacionales.

Utilidad antes de Corrección Monetaria.

Corrección Monetaria.

Utilidad neta antes de impuestos y reservas.

Impuestos sobre la renta.

Utilidad Liquida.

Reservas.

Utilidad del ejercicio

Firmas.

El estado de cambio en el Patrimonio o Estado de Superávit.

Es el estado financiero que muestra detalladamente los aportes de los socios y la distribución de las utilidades obtenidas en un periodo, además de la aplicación de las ganancias retenidas en periodos anteriores. Este documento muestra por separado el Patrimonio de una empresa.

Superávit es la diferencia entre el Capital Contable (Patrimonio) y el Capital Social (aportes de los socios). También se puede determinar el superávit mediante la diferencia entre el Activo Total y el Pasivo Total, incluyendo en el Pasivo los aportes de los socios.

LIBROS DE CONTABILIDAD

Los libros contables son los libros que deben llevar obligatoriamente los comerciantes y en los cuáles se registran en forma sintética las operaciones mercantiles que realizan durante un lapso de tiempo determinado.

CLASES DE LIBROS:

“Para los efectos legales, cuando se haga referencia a los libros de comercio, se entenderá por tales los que determine la ley como obligatorios y los auxiliares para el completo entendimiento de aquellos” (Art 49 C. de Co.).

Se consideran libros obligatorios:

• El libro de Inventarios y Balances

• El libro Diario

• El libro Mayor

La clase de libros auxiliares que un comerciante puede necesitar, depende del tipo de empresa e información que maneje; entre los más utilizados están:

• Auxiliar de Caja

• Auxiliar de Bancos

• Auxiliar de Clientes

• Auxiliar de Proveedores

• Auxiliar de Gastos

• Auxiliar de Ventas o Comercio al por Mayor y al por Menor

• Auxiliar de Mercancías

• Auxiliar de Inversiones

• Auxiliar de Anticipo de Impuestos y Contribuciones

• Auxiliar de Impuestos sobre las Ventas por Pagar

• Auxiliar de Iva Retenido

• Auxiliar de Retención en la Fuente

• Auxiliar de Propiedades, Planta

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