Examen ISR

I.- Responde las siguientes preguntas: (valor 3 puntos cada uno)

1. Para efectos del capítulo III de la ley del ISR, ¿Qué se consideran ingresos por el uso por otorgar el uso o goce temporal de bienes de bienes inmuebles?

• Los provenientes del arrendamiento o subarrendamiento y en general por otorgar a título oneroso el uso o goce temporal de bienes inmuebles, en cualquier otra forma.
• Los rendimientos de certificados de participación inmobiliaria no amortizables.

1. Menciona cuatro deducciones que puede realizar los contribuyentes que otorguen el uso o goce temporal de bienes inmuebles.

• Predial
• Contribuciones locales de mejora
• Intereses reales pagados por préstamos
• Consumo de agua

1. Si un contribuyente que otorga el uso o goce temporal de bienes inmuebles opta por la deducción opcional , en qué momento lo deben de manifestar.

• A más tardar en la fecha en la que se presente la primera declaración provisional que corresponda al año de calendario que se trate, y una vez ejercida no podrá variarse en los pagos provisionales  de dicho año, pudiendo cambiar la opción al presentar la declaración anual del ejercicio al que correspondan.

1. Para efectos del capítulo IV “enajenación de bienes inmuebles” ¿Qué es lo que se considera como ingreso?

• El monto de la contraprestación obtenida, inclusive en crédito, con motivo de la enajenación
• Los que deriven de los casos previstos en el CFF.

1. Menciona las deducciones a que tiene derecho una persona física que enajene bienes inmuebles.

1. El costo comprobado de adquisición que se actualizará en los términos del artículo 124 de esta Ley. En el caso de bienes inmuebles, el costo actualizado será cuando menos 10% del monto de la enajenación de que se trate.
2. El importe de las inversiones hechas en construcciones, mejoras y ampliaciones, cuando se enajenen bienes inmuebles o certificados de participación inmobiliaria no amortizables. Estas inversiones no incluyen los gastos de conservación. El importe se actualizará en los términos del artículo 124 de esta Ley.
3. Los gastos notariales, impuestos y derechos, por escrituras de adquisición y de enajenación, así como el impuesto local por los ingresos por enajenación de bienes inmuebles, pagados por el enajenante. Serán deducibles los pagos efectuados con motivo del avalúo de bienes inmuebles.
4. Las comisiones y mediaciones pagadas por el enajenante, con motivo de la adquisición o de la enajenación del bien.

II.- Resuelve los siguientes casos prácticos.

1.- El señor Aquiles Trueno D´Nuevo,  tributa como persona física  en la actividad de arrendamiento, es propietario de una pequeña plaza comercial y los da en arrendamiento de la siguiente manera:

2 Locales comerciales se lo renta  al restaurante Vips, por la cantidad  13,550.00 cada uno.

3 locales comerciales a la  Sra. Lorena Flores, quien paga por cada local la cantidad de 14,250.00

5 locales comerciales a “Ferrotlapalería  La moderna, S.A. de C.V.  quien paga por cada local la cantidad de 14,100.00.

Los ingresos los factura cada mes, para ejercer la acción de cobro, y las facturas del mes de enero se pagan de la siguiente manera.

El restaurante Vips, Paga los dos locales con cheque, y éste se cobra en el mes de febrero.

La señora Lorena solo paga la renta de un local en el mes de enero, y la diferencia la paga en el mes de febrero.

La moderna paga los cinco locales en el mes de enero.

La facturación del mes de febrero se cobra de la siguiente manera.

Vips paga el total de la renta en efectivo en este mes, pero el contador lo deposita hasta el 3 de marzo.

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