FASES DE LA AUDITORIA FINANCIERA

“FASES DE LA AUDITORIA FINANCIERA”

PLANEACION

CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

• CARACTERISTICAS ESPECIFICAS DE LA ENTIDAD A EXAMINAR

La NIA 315 nos menciona acerca del conocimiento requerido de la empresa y su entorno sus características específicas. El auditor deberá obtener conocimiento sobre el marco de información financiera, factores externos, sobre la naturaleza de la entidad como sus operaciones, estructura, etc. La selección y aplicación de las políticas contables de esta entidad, los objetivos y las estrategias que se utilizan y hasta la evolución y medición de la situación financiera de esta misma y sobre el control interno.

• REVISIÓN ANALÍTICA INICIAL

La NIA 315 trata de la utilización de procedimientos analíticos como procedimientos de valoración del riesgo. La NIA 330 incluye requerimientos y orientaciones en relación con la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de auditoría aplicados en respuesta a los riesgos valorados. Estos procedimientos de auditoría pueden incluir procedimientos analíticos sustantivos.

• MATERIALIDAD

La NIA 320 nos habla de la importancia relativa o materialidad, trata de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar el concepto de importancia relativa en la planificación y ejecución de una auditoría de estados financieros. La NIA 450 explica el modo de aplicar la importancia relativa para evaluar el efecto de las incorrecciones identificadas sobre la auditoría y, en su caso, de las incorrecciones no corregidas sobre los estados financieros.

• INFORMACIÓN SOLICITADA

La NIA 315 en sus apartados nos habla acerca de la importancia de que el auditor obtenga el conocimiento sobre los sistemas de información del negocio, la información que se utiliza para la elaboración de estados financieros, registros contables, el modo en el que están hechos, los controles en los asientos de libros de diario, tecnologías de la información, el seguimiento de las actividades realizadas por la entidad o que serán realizadas y la base de la dirección para considerar que dicha información es suficientemente fiable para dicha finalidad. La 402 en cuanto a información de servicios utiliza de otras organizaciones.

EVALUACION PRELIMINAR DEL RIESGO DE AUDITORIA

ESTUDIO GENERAL DEL CONTROL INTERNO

BOLETIN 3050, EL BOLETIN 3050 NOS DICE:

• EL AMBIENTE DE CONTROL.- El ambiente de control representa la combinación de factores que afectan las políticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando sus controles.

• LA EVALUACIÓN DE RIESGOS.- Una evaluación de riesgos de una entidad en la información financiera es la identificación, análisis y administración de riesgos relevantes en la preparación de estados financieros que pudieran evitar que éstos estén razonablemente presentados de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente aceptados o cualquier otra base de contabilidad aceptada.

• LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN.- Los sistemas de información relevantes a los objetivos de los reportes financieros, los cuales incluyen el sistema contable, consisten en los métodos y registros establecidos para identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar y producir información cuantitativa de las operaciones que realiza una entidad económica

• LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL Y LA VIGILANCIA.- Los procedimientos y políticas que establece la Administración y que proporcionan una seguridad razonable de que se van a lograr en forma eficaz y eficientemente los objetivos específicos de la entidad, constituyen los procedimientos de control.

Una importante responsabilidad de la Administración es la de establecer y mantener

los controles internos, as! como el vigilarlos, con objeto de identificar si éstos están

operando efectivamente y si deben ser modificados cuando existen cambios importantes.

• EL AMBIENTE DE CONTROL, LA EVALUACIÓN DE RIESGOS, LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN, LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL Y LA VIGILANCIA.

EVALUACION DEL RIESGO ESPECIFICO

BOLETIN 5030, EL BOLETIN 5030 NOS DICE:

El auditor deberá preparar una lista de las aplicaciones contables más importantes (por ejemplo, ventas/cuentas por cobrar. inventarios/costo de ventas. etc.) y de las cuentas de los estados financieros con las que se relacionan; posteriormente, por cada aplicación deberá: Elaborar una breve descripción general que incluya el propósito de la aplicación (incluyendo su importancia relativa en las operaciones del negocio)

Habiéndose determinado, en forma preliminar, la confianza que se puede depositar en el sistema de control interno contable a través de seguimiento y observación de las transacciones y de la existencia de los controles clave y, considerando la importancia relativa y el riesgo de auditoria en el rubro de pasivo, el auditor estará en posición de definir la naturaleza de los procedimientos de auditoria, tanto de cumplimiento como sustantivas, con el alcance y oportunidad que considere necesario en las circunstancias.

• ENTUDIO Y EVALUACIÓN DE RIESGO EN LAS APLICACIONES CONTABLES RELATIVAS A LOS PROCESOS RELEVANTES Y SUS CONTROLES CLAVE (NIA 330)

MEMORANDO DE PLANEACIÓN

BOLETIN 5030, EL BOLETIN 5030 NOS DICE:

El memorando de planeación de la auditoria deberá incluir una descripción de aquellas aplicaciones importantes del sistema contable de la entidad que afecten la estrategia de la auditoria. Dicha documentación se puede lograr a través de cuestionarios diseñados para el caso específico, o bien por medio de un memorando descriptivo de las indagaciones que se efectúen.

BASES Y ENFOQUE DE PROGRAMAS DE TRABAJO

EJECUCION

APLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS

• PROGRAMAS DE TRABAJO

BOLETIN 3050, EL BOLETIN 3050 NOS DICE:

En esta etapa, el auditor efectúa un análisis general del riesgo implícito en el trabajo que va a realizar, con objeto de considerarlo en el diseño de sus programas de trabajo de auditoria y para Identificar gradualmente las actividades y características específicas de la entidad. Aun cuando en esta etapa no se han probado los controles internos y, por lo tanto, cualquier decisión preliminar, el auditor deberá primeramente:

a) Comprender el ambiente de control establecido por la Administración para detectar errores potenciales.

b) Describir y verificar su comprensión de los procedimientos de control de la Administración, incluyendo aquellos relativos a la evaluación de riesgos.

c) Conocer los procesos de mayor riesgo de la entidad y evaluar su importancia.

d) Evaluar el

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