GARANTIAS DE INTERES FISCAL

Que son las garantías de interés fiscal

Es el acto jurídico mediante el cual, los contribuyentes pueden asegurar el cumplimiento de alguna obligación, como es el caso del pago de un crédito fiscal. Las garantías tienen el propósito de que el fisco se encuentre protegido y pueda cobrarse, haciendo efectivas las garantías otorgadas, si el contribuyente no cubre los créditos fiscales.

El interés fiscal es el derecho que tiene la autoridad fiscal de percibir las contribuciones omitidas y sus accesorios, es decir, los créditos fiscales a cargo de los contribuyentes.

¿Cuándo procede garantizar el interés fiscal?

• Cuando el contribuyente solicite la suspensión del Procedimiento Administrativo de Ejecución, inclusive si dicha suspensión se solicita ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en los términos de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.

Se podrá solicitar la suspensión del Procedimiento Administrativo de Ejecución en los siguientes casos:

o Cuando ha interpuesto un Recurso de Revocación, en cuyo caso se tiene un plazo de 5 meses para otorgar garantía. La interposición del Recurso de revocación debe hacerse dentro de los 45 días de plazo que tiene para pagar el crédito fiscal. Si concluido el plazo de cinco meses para garantizar no ha sido resuelto el recurso de revocación, no estará obligado a exhibir la garantía correspondiente sino, en su caso, hasta que sea resuelto dicho recurso.

o Cuando ha interpuesto un Juicio Contencioso Administrativo.

o Cuando ha presentado solicitud de autorización de pago en parcialidades, después de iniciado por parte del SAT el proceso de cobro.

o Cuando ha presentado solicitud de condonación de multas.

• De conformidad con el Código Fiscal de la Federación, debe garantizarse el interés fiscal cuando se solicite el pago a plazos de un crédito fiscal, sin embargo, actualmente el SAT está dispensando el otorgamiento de la garantía para este caso, con la condición de que el contribuyente pague en tiempo y forma todas sus parcialidades o, en el caso de pago diferido, cumpla al final del plazo con el monto a liquidar. Si llegase a incumplir con dos parcialidades o no efectue el pago diferido en la fecha establecida, entonces se le exigirá la garantía.

• Cuando se solicite la aplicación del producto de los bienes embargados, en el caso de que dichos bienes estén en controversia por haber sido también embargados por alguna autoridad fiscal local, como por ejemplo: La secretaría de finanzas de la entidad federativa.

Formas de garantía

• Deposito de dinero

• Carta de crédito

• Fianza

• Hipoteca

• Títulos valor o Cartera de crédito del propio contribuyente

• Embargo en la vía administrativa

• Obligación solidaría

• Prenda

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