Garantías Individuales En Materia Fiscal

1.7 GARANTIAS INDIVIDUALES EN MATERIA FISCAL

Las Garantías Individuales las entendemos por todos aquellos derechos humanos que se relacionan directamente con los derechos de igualdad, libertad y seguridad jurídica.

La Constitución Política que nos rige proporciona diversas garantías individuales que tienen una extensión directa en el ámbito fiscal, debido a que al encontrarse establecidas en un contrato social, tienen el carácter de general e irrenunciable para toda la población.

El establecimiento de un tributo no solo debe seguir los lineamientos, sino que también debe respetar las garantías del gobernado pues de no ser así, el contribuyente podrá promover el juicio de amparo, para dejar sin eficacia un tributo nacido en contra del orden establecido por la constitución.

El artículo 14 encontramos tres garantías constitucionales en materia fiscal, que es fundamental conocer:

a) Garantía de irretroactividad de la ley

b) Garantía de Audiencia

c) Garantía de Legalidad

a) Garantía de irretroactividad. “A ninguna ley se dará efecto retroactivo en perjuicio de persona alguna”. En materia fiscal la Garantía de Irretroactividad de las leyes fiscales significa que ninguna ley tributaria puede obrar sobre el pasado, es decir, que la autoridad fiscal no puede aplicar una contribución decretada en una ley a situaciones ocurridas con anterioridad a su vigencia, así como tampoco puede aplicar una ley tributaria ya derogada o abrogada a nuevas situaciones, ocurridas con posterioridad a la fecha de su derogación o abrogación.

b) La Garantía de Audiencia considera que a ninguna persona se le puede privar de sus intereses jurídicos, si previamente no se le ha escuchado, es decir, si por anticipado no se le ha dado la oportunidad de exponer, incluso en la vía contenciosa o de litigio sus defensas, mediante las cuales demuestre o pretenda demostrar que la autoridad no tiene razón o fundamento legal para cobrar el tributo que se le exige.

1. Formalidades esenciales del procedimiento

2. Derecho a ser oído y vencido en juicio

3. Nadie puede ser privado de la vida, libertad, bienes, posesiones o derechos, sino mediante juicio ante tribunal establecido.

4. Derecho a tener una justicia pronto, completa e imparcial

c) En cuanto a la Garantía de Legalidad en materia tributaria podemos decir que para la autoridad pueda hacer efectivo un cobro tributario, incluso coactivamente, sobre los bienes o propiedades de un gobernado, es necesario que antes exista una ley que obligue al pago de una contribución y que esta contenga los elementos necesarios para llegar a la determinación, liquidación y pago de dicha contribución. En todo caso la autoridad debe ajustarse a un debido proceso legal, es decir, deberá existir en la ley los correspondientes preceptos que establezcan, tanto en fondo como en la manera, el sustento de la actuación de la autoridad.

Artículo 16.

Nos habla

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