Guias De Audotorias

GUÍA 6100

GENERALIDADES

 Efectivo: esta constituido por moneda de curso legal o sus equivalentes.Propiedad de una entidad y disponibles para la operación:

– Depósitos bancarios en cuentas de cheque

– Giros bancarios

– Telegráficos o postales

– Monedas extranjeras

Metales preciosos amonedados

 Inversiones Temporales

Son valores negociables o por cualquier otro instrumento de inversión, convertible en efectivo en corto plazo y tiene por objeto obtener un rendimiento hasta el momento en que estos recursos sean utilizados por la entidad

 Valores Negociables

 Son aquellos que se cotizan en bolsa de valores o son operados a través del sistema financiero.

ALCANCE Y LIMITACIONES

 Este boletín es el examen de las partidas que se presentan en efectivo e inversiones temporales y no trata las inversiones en valores que tienen un carácter permanente.

 Inversiones en valores, como acciones de una compañía subsidiaría y asociada, son de otro boletín.

OBJETIVO DEL BOLETÍN

Establecer los procedimientos de auditoria recomendados para el examen del efectivo e inversiones temporales, que deben estar diseñados por el auditor en forma específica,por su naturaleza,oportunidad y alcance, tomando en cuenta las características y condiciones de cada la empresa.

OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA

 Comprobar la existencia de efectivo e inversiones en el balance general.

 Verificar su correcta valuación conforme a las NIF

 Determinar disponibilidad inmediata o restricciones

 Comprobar el correcto registro de los rendimientos de las inversiones en el período correspondiente

Comprobar su adecuada presentación en balance general y la revelación de restricciones

CONTROL INTERNO

a) Controles adecuados sobre las entradas diarias de dinero, mediante recibos prenumerados, relaciones de cobranza y valores recibidos por correo, endosos restrictivos.

b) Depósito íntegro e inmediato de la cobranza.

c) Aprobación por parte de la administración de las firmas autorizadas para girar contra las cuentas bancarias y para las adquisiciones, ventas y gravámenes de los valores.

d) Autorización previa de las salidas de dinero, expedición de cheques nominativos, límites para el pago en efectivo, comprobación adecuada.

e) Segregación adecuada de las funciones de autorización, adquisición y venta, custodia, cobranza, tesorería, registro de operaciones y cobro de rendimientos.

f) Adecuada protección de la entidad mediante el afianzamiento de las personas que manejan fondos y valores.

g) Valuación periódica de las inversiones

h) Existencia de registros para identificar los valores y sus rendimientos

i) Arqueos periódicos del efectivo y valores

j) Formulación de conciliaciones periódicas e investigación y ajuste de las partidas en conciliación

IMPORTANCIA RELATIVA Y RIESGO DE AUDITORÍA

En la determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria en el rubro de efectivo e inversiones temporales, el auditor debe considerar, entre otros elementos, la importancia relativa de estos activos en relación con los estados financieros en su conjunto, así como los riesgos de auditoria

FACTORES QUE PUEDEN REFERIRSE AL RIESGO DE ERROR INHERENTE , COMO AL RIESGO DE QUE LOS CONTROLES RELATIVOS NO LO DETECTEN O EL AUDITOR NO LO DESCUBRA

 La naturaleza y características del negocio de que se trate

 La falta de una adecuada segregación de funciones

 Falta de controles adecuados sobre los movimientos del efectivos y valores

 La existencia de operaciones con parte relacionadas

 La falta de conciliaciones y depuraciones mensuales de las cuentas bancarias y de inversiones

 Falta de análisis periódico para determinar la correcta valuación de las inversiones

 Registros auxiliares poco confiables

 Existencia de partidas en moneda extranjera.

NIA 6110

Las cuentas por cobrar se constituyen por todos los derechos exigibles de cobros originados por ventas, servicios prestados, otorgamiento de prestamos o cualquier otro concepto análogo.

ALCANCES Y LIMITACIONES

Los aspectos fundamentales relativos al estudio y evaluación del control interno y los procedimientos de auditoria se refieren a empresas industriales y comerciales y que no llevan acabo procesos de auditoria particulares por la actividad que desempeñan.

El objetivo es establecer los procedimientos de auditoria recomendados para el examen de ingresos y cuentas por cobrar, esto deberá ser diseñado por el auditor en forma especifica en cuanto a su naturaleza, oportunidad y alcance. Tomando en cuenta las características de cada empresa.

OBJETIVOS DE AUDITORIA

- Comprobar la autenticidad de las cuentas por cobrar , así como los descuentos y devoluciones.

- Comprobar la valuación de las cuentas por cobrar incluyendo el registro de las estimaciones necesarias para las cuentas de dudosa recuperación.

- Determinación de los gravámenes y contingencias que puedan existir, considerando que las empresas realicen operaciones financieras en las que involucren las cuentas por cobrar.

- Verificar que todas las cuentas por cobrar estén registrados en la contabilidad, comprobando que esto corresponda a transacciones y eventos efectivamente realizados durante el periodo y que se hayan determinado de forma razonable y consiente.

- Comprobar la adecuada presentación y revelación en los estados financieros.

CONTRO INTERNO

La existencia de los controles en estas áreas servirán de base para que las transacciones se efectúen de conformidad con los criterios establecidos por la administración, para la obtención de información básica para controlar las operaciones de estas áreas.

- Existencia de autorización y documentación de las ventas a crédito, de los precios de venta y de los descuentos.

- Segregación adecuada de las funciones de recepción de pedidos de clientes, créditos, embarques, facturación.

- Registro en el periodo correspondiente, de la factura que ampara los embarques del cliente y a las notas de crédito que respaldan las devoluciones recibidas.

- Control de devoluciones.

REVISION ANALITICA

Para conocer la importancia de la relación de los ingresos y las cuentas por cobrar dentro de la estructura financiera, identificar cambios significativos y transacciones no usuales.

- Comparación de cifras con las de ejercicios anteriores.

- Análisis de razones financieras.

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