ISR para personas fisicas.

¿Qué importancia tiene la comprensión de las disposiciones generales para las personas físicas?

La importancia de las disposiciones generales radica en la definición de quien está sujeto al pago del impuesto, cual es el objeto del impuesto, y en general las condiciones y transacciones que están grabadas para el pago del ISR Articulo 90 del ISR.

¿De qué manera se benefician los contribuyentes de la existencia de estas disposiciones generales?

El mayor beneficio esta en el artículo 93 de la ley del ISR, que menciona los ingresos por los que no se pagará impuesto, como las prestaciones distintas al salario, indemnizaciones por riesgos de trabajo, jubilaciones, pensiones, reembolsos de gastos médicos, prestaciones de seguridad social, becas, los ingresos provenientes de cajas de ahorros, los ingresos recibidos por herencias, los retiros a las subcuenta de retiro, entre otros

Ejemplifique la aplicación de una de ellas.

En general las deducciones del articulo 93 son justificadas y benéficas para el contribuyente, pero quiero tomar de ejemplo el párrafo XXII que menciona los ingresos recibidos por herencias o legados, ya que desde mi punto de vista cuando se compró el bien heredado se pagaron impuestos, y cuando se recibió el ingreso necesario para la compra de dichos bienes heredados, también se pagaron impuestos.

Imagina que el representante de la empresa Su Descanso S.A. DE C.V. solicita tu opinión profesional acerca del artículo 28 fracción XXX, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta y su relación con el artículo 93.

La inconstitucionalidad del artículo 28 de la ley del ISR se debido a que violan el principio de proporcionalidad tributaria, contenido en el artículo 31, fracción IV, de la carta magna. Adicionalmente, la fracción XXX es una limitante encaminada a desincentivar el otorgamiento de ese tipo de prestaciones a favor de los trabajadores, afectándolos en la mejora de su calidad de vida y en la de su familia, sin que se aprecie una causa que justifique una limitante en la deducción del concepto para el empleador.

Al final el mayor afectado es el contribuyente llamado “Cautivo” que percibe sus ingresos por sueldos y salarios ya que esta fracción alienta al empleador a disminuir las prestaciones exentas al trabajador, prefiriendo dar estos ingresos como sueldo que pueda deducir y por el cual el trabajador tenga que pagar ISR.

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