Importaciones de bienes de bajo valor

27 de junio de 2022

Importaciones de bienes de bajo valor

• Uno de los principales desafíos en materia de IVA relacionados con el comercio electrónico es el crecimiento exponencial del volumen de importaciones de bienes de bajo valor provenientes de ventas en línea, respecto de los cuales el IVA no se recauda efectivamente bajo los procedimientos aduaneros tradicionales y que, por lo anterior, muy frecuentemente ingresan a las jurisdicciones sin tributar.

• Provoca una creciente pérdida de ingresos fiscales, así como presiones competitivas sobre las empresas locales, las cuales difícilmente pueden competir contra los crecientes volúmenes de ventas minoristas libres de IVA producto del comercio electrónico.

• En Latinoamérica, se ha estimado que, en 2020, 191,7 millones de personas, es decir el 38,4% de la población de la región de 14 años o más, harán una compra por comercio electrónico.

• Los analistas prevén un crecimiento de las ventas minoristas por comercio electrónico en Latinoamérica del 19,4%, hasta alcanzar los 83.630 millones de USD en 2020.

Recomendaciones de la OCDE

• Si bien las Directrices y el Informe sobre los Mecanismos de Recaudación se centran en los desafíos fiscales que la economía digital plantea con respecto a los suministros internacionales de servicios e intangibles, la OCDE ha reconocido también en sus orientaciones los retos que la economía digital supone para el IVA en los suministros internacionales de bienes de bajo valor.

• El Kit de herramientas, contiene un esbozo del marco de política tributaria recomendado por la OCDE para la aplicación y recaudación del IVA sobre estos suministros.
• En particular, el Informe sobre la Acción 1 BEPS (2015) analiza estos desafíos y las posibles respuestas a los mismos de las jurisdicciones.
• El Informe sobre las Plataformas contiene indicaciones detalladas sobre la forma de incorporar a las plataformas digitales a la recaudación efectiva del IVA sobre las importaciones de bienes de bajo valor realizadas por empresas extranjeras a consumidores finales situados en la jurisdicción de tributación.

• Entre las principales recomendaciones del marco de política tributaria para la aplicación del IVA al comercio electrónico está la referente a ampliar el régimen a los bienes importados de bajo valor, exigiendo a los proveedores no residentes y/o a las plataformas digitales que recauden el IVA respecto de estos bienes cuando se vendan a consumidores finales, y que paguen dicho impuesto a la autoridad tributaria de la jurisdicción a la que se importen.

• Contribuye significativamente a mejorar la eficiencia de la recaudación del IVA, por cuanto se libera a las autoridades aduaneras de la tarea de recaudar el impuesto en la frontera y se reducen considerablemente las oportunidades de fraude por subvaloración de las importaciones.

• Aunado a la eficiencia, la neutralidad es fundamental para el funcionamiento de cualquier sistema de IVA. A la vista del auge del crecimiento electrónico, las jurisdicciones han concluido que las franquicias de IVA para envíos de bajo valor se han erigido en un obstáculo significativo para la neutralidad del IVA, al ofrecer ventajas competitivas no equitativas a los vendedores no residentes.

• Australia, Nueva Zelanda y Noruega han adoptado ya regímenes en los que las obligaciones de registro y recaudación del IVA que incumben a los proveedores no residentes de bienes de bajo valor se amplían para incluir la plena responsabilidad del IVA para las plataformas digitales.

• Los primeros resultados de estos regímenes, en términos de número de registros e ingresos, han sido muy favorables (véase asimismo el gráfico 4A.1 de la sección 4A). Estos países aportan experiencias prácticas para otras jurisdicciones que pretendan adoptar este método.
• El Reino Unido utiliza este método desde el 1 de enero de 2021 y la Unión Europea lo aplica con efectos a partir del 1 de julio de 2021 (véase el recuadro 3B.1). Singapur ha anunciado que lo hará a partir del 1 de enero de 2023.

• La reforma del IVA sobre los bienes de bajo valor importados suele considerarse adecuado un plazo de 12 a 18 meses.

Implementación en Australia^[1]

• A partir del 1 de julio de 2018, Australia implementa en su legislación la imposición del impuesto sobre bienes y servicios (Goods and Services Tax, GST) sobre las importaciones que tengan un valor en aduana de $1000 o menos (bienes importados de bajo valor o LVIG, por sus siglas en inglés).

• Antes de esta fecha, los bienes importados directamente por los consumidores que costaban $1,000 o menos no atraían GST. Solo los bienes de alto valor con un valor en aduana de más de $1,000 recibieron GST, que se evaluó y cargó en la frontera.

• Australia fue uno de los primeros países del mundo en implementar un modelo de proveedor, requiriendo proveedores, plataformas en línea y reenviadores con una facturación anual de GST de $ 75,000 o más para registrarse, cobrar y pagar GST a la ATO.

• Al anunciar la medida en el Presupuesto 2016-17, el Gobierno se comprometió a revisar la medida después de que estuviera operativa, para garantizar que fuera consistente con las mejores prácticas internacionales. La Junta debe llevar a cabo esta revisión.
• La Junta llevará a cabo un proceso de consulta externa específico, trabajando de cerca y en colaboración con el Tesoro, la Oficina de Impuestos de Australia y la Fuerza Fronteriza de Australia.

• La Junta llevará a cabo una serie de reuniones de mesa redonda para consultar con las partes interesadas a fin de comprender la efectividad del régimen para recaudar GST en LVIG (incluidos los desarrollos y experiencias internacionales relevantes), evaluar el cumplimiento de la industria con el régimen y considerar oportunidades de mejoras en la operación continua de el régimen de la LVIG. Las mesas de consulta se realizarán de manera virtual a lo largo de los meses de agosto y septiembre de 2021.

Ejemplo de la operación del cobro a importaciones de bajo valor en Australia

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                                              importaciones de bajo valor en Australia

1. A partir del 1 de julio de 2018, Australia implementa el impuesto sobre bienes y servicios (Goods and Services Tax, GST) sobre las importaciones de bienes de bajo valor (LVIG) que tengan un valor en aduana de $1000 o menos, que se vendan a través de una plataforma, por ejemplo, Amazon.
2. Las plataformas no residentes que deben registrarse para el GST australiano para bienes importados de bajo valor pueden optar por utilizar el método de registro estándar utilizado por las empresas australianas nacionales o un método simplificado.

1. El método simplificado utiliza un sistema en línea accesible a través de un portal en el sitio web de la ATO, que permite a las empresas registrarse, presentar y pagar el GST australiano.
2. Sin embargo, los usuarios del método simplificado no son elegibles para reclamar créditos GST, lo que lo hace inadecuado para algunas empresas.

1. Hay tres categorías de proveedores que pueden ser responsables del cobro del GST sobre bienes importados de bajo valor:

1. Comerciantes que venden productos directamente a los consumidores en Australia;
2. Operadores de plataformas de distribución electrónica (EDP), que son un servicio (incluido un sitio web, un portal de Internet, una puerta de enlace, una tienda o un mercado) que permite a las entidades poner a disposición de los usuarios finales suministros entregados por medios de comunicación electrónica; o
3. Reenvíos, incluidas las empresas que ayudan y cobran a las entidades para obtener bienes de proveedores extranjeros actuando como comprador personal o proporcionando una dirección postal para la entrega en la jurisdicción pertinente y reenviando los bienes al consumidor.
   La plataforma (Amazon) debe calcular, cobrar y remitir el 10 % del GST de LVIG vendido en amazon.com.au por vendedores externos enviados desde fuera de Australia a clientes en Australia.

1. Amazon remitirá el GST sobre LVIG directamente a la oficina de impuestos de Australia (Australian Tax Office).
2. Los artículos sujetos a impuestos son bienes que normalmente están sujetos al GST en Australia. Los artículos clasificados como exentos de GST (como determinados productos de salud, alimentos, bebidas y productos médicos) se mantendrán libres de impuestos independientemente del valor en aduana.
3. Para conocer qué transacciones están sujetas al GST para bienes importados de bajo valor en los reportes mensuales se pone a disposición los "Reportes por intervalo de fechas" para generar reportes de transacciones individuales para un intervalo de fechas específico. Además, en los reportes fiscales de ventas mensuales, puedes encontrar las transacciones mensuales que están sujetas al GST sobre LVIG.
4. El vendedor es el responsable de sus propias obligaciones del GST cuando vende a clientes en Australia a través del servicio de Logística de Amazon. Si la rotación es superior a AUD 75 000 por año, tendrás que registrarte y contabilizar para el GST en ventas de productos sujetos a impuestos. Si estás registrado para el GST en Australia e importas tus productos a Australia, es posible que tengas derecho a reclamar cualquier GST en el que incurras.
5. Las tarifas de venta de Amazon.com.au se calcularán en función del precio que el vendedor haya establecido para el artículo en Seller Central, el precio incluirá el GST.
6. En el caso de que se envíen varios artículos valorados individualmente por debajo de los $1000 a una dirección australiana, la plataforma (Amazon) no podrá determinar si los artículos se enviarán por separado o juntos como un envío. Por lo tanto, si el país de expedición se encuentra fuera de Australia, Amazon considerará los artículos individuales de menos de $1000 en el pedido como LVIG y calculará y recaudará el 10 % del GST sobre estos y sobre los costos de envío asociados. La documentación aduanera que proporciones con el pedido debe incluir los detalles de los productos que envías, así como el GST recaudado de cada artículo del pedido y el ABN de la empresa que recauda el GST (Amazon Commercial Services Pty Ltd).
7. En el caso que el comprador australiano devuelva el artículo, tiene derecho a un reembolso, se espera que proporcione el vendedor un reembolso completo (sujeto a los cargos de envío aplicables que deba pagar el comprador), excluyendo el GST que Amazon retuvo. Amazon reembolsará el GST al comprador.
8. Los vendedores que realicen envíos a clientes australianos desde dentro y fuera de Australia tendrán que tomar medidas adicionales para configurar el país de expedición.
9. Amazon determina el país de expedición mediante las direcciones de envío establecidas en "Configuración de envíos". Los vendedores que realicen envíos a clientes australianos desde dentro y fuera de Australia tendrán que tomar medidas adicionales para configurar el país de expedición. De lo contrario, el país de expedición predeterminado se utilizará para determinar si el GST es pagadero.

Fuente: https://sellercentral.amazon.com.mx/gp/help/external/5QUHUE75VHSWTAZ

https://www.soyconta.com/operaciones-simplificadas-de-importacion/

[1] https://taxboard.gov.au/review/low-value-imported-goods-review

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