Maquillaje contable
Enviado por Esther Garcés • 18 de Febrero de 2022 • Tarea • 4.073 Palabras (17 Páginas) • 83 Visitas
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ESQUEMA DEL ARTÍCULO MAQUILLAJES CONTABLES
INTRODUCCIÓN
El maquillaje contable es éticamente reprobable y puede considerarse fraude de Ley ya que es justo lo contrario que pretende la normativa.
En la normativa contable permite muchas alternativas para contabilizar las transacciones por lo que posibilita las opciones a más prudentes o agresivas en función de lo que interese.
Apuntes contables basados en estimaciones que pueden ser más o menos optimistas
Además de las alternativas, en muchas operaciones pueden aplicarse escenarios más o menos optimistas sobre acontecimientos futuros, como, por ejemplo:
-La cuantificación de deterioros y provisiones.
-El cálculo del deterioro por morosidad de clientes.
-La estimación de los gastos indirectos de producción.
Pueden ser contratadas a un profesional externo como por ejemplo en materia de pensiones y manipuladas por el tasador haciendo valoraciones más pesimistas u optimistas a nuestra conveniencia.
Incrementan la posibilidad de contabilidad creativa y esto genera problemas ya que cada vez más las empresas utilizan las estimaciones en sus cuentas. En las cuentas anuales de una empresa puede llegar a aparecer entre 15 y 110 veces.
En las Normas Internacionales de la Información financiera existen más de un centenar de operaciones que se pueden reflejar de formas diferentes en función de los intereses.
Vacíos en la normativa contable
Existen transacciones novedosas para las que existen vacíos en la normativa. Por ejemplo: La deuda sin recurso.
Es una deuda que o está garantizada por la empresa, si no que la única garantía es la del bien que se está financiando.
Si se tratara de una deuda con recurso, podría quedarse con el bien y reclamar al prestatario.
Hay empresas que aprovechando la falta de concreción no incluyen la deuda sin recurso en el pasivo maquillando de esta forma el endeudamiento. Y otras en los que el contrato de difícil comprensión no queda claro si la prestataria tiene que responder a la deuda o no.
El maquillaje contable es un problema de alcance internacional y también lo podemos encontrar en los temas relacionados con la consolidación.
PRINCIPALES MAQUILLAJES CONTABLES
FIGURA 1: MAQUILLAJES CONTABLES (QUE POSIBLEMENTE SON) LEGALES PARA AUMENTAR O REDUCIR LOS ACTIVOS | ||
Aumentos de activo | Reducciones de activo | |
Inmovilizado material | • Estimaciones optimistas sobre vida útil, desgaste anual, costes de desmantelamiento… • Amortizar menos • Aplicar el valor revalorizado (cuando la normativa lo permite) en lugar del coste histórico • Revertir deterioros de años anteriores • Activar gastos (financieros, diferencias de cambio…) • Incrementar trabajos realizados para el inmovilizado • Contabilizar leasings como arrendamientos financieros | • Estimaciones pesimistas sobre vida útil, desgaste anual, costes de desmantelamiento… • Amortizar más • Aplicar el coste histórico en lugar de revalorizar (cuando la normativa lo permite) • No activar gastos (financieros, diferencias de cambio…) • Usar leasing operativo en lugar de leasing financiero • Reducir trabajos realizados para el inmovilizado • Contabilizar leasings como arrendamientos operativos |
Inmovilizado intangible | • Estimaciones optimistas sobre concesiones: flujos futuros, tasa de descuento… • Activar Investigación y Desarrollo, Programas informáticos elaborados en la propia empresa • Activar gastos (reparaciones, mantenimiento, publicidad, etc.) • Imputar más gastos indirectos a los proyectos • Deteriorar menos el fondo de comercio con estimaciones optimistas • Amortizar menos | • Estimaciones pesimistas sobre concesiones: flujos futuros, tasa de descuento… • No activar Investigación y Desarrollo, Programas informáticos elaborados en la propia empresa • No activar gastos (reparaciones, mantenimiento, publicidad (etc.) • Imputar menos gastos indirectos a los proyectos • Deteriorar más el fondo de comercio con estimaciones pesimistas • Amortizar más |
Inmovilizado financiero | • Utilizar tipos de interés más reducidos para aumentar el valor actual de los cobros futuros • Utilizar el método de consolidación que aumenta más el valor • Método para obtener un valor más elevado del valor presente del activo financiero, tasa de descuento utilizado • Consideración del instrumento como cartera de negociación o como disponible para la venta, en función del que ofrece un valor más elevado | • Utilizar tipos de interés más elevados para reducir el valor actual de los cobros futuros • Utilizar el método de consolidación que más reduce el valor • Método para obtener un valor más reducido del valor presente del activo financiero, tasa de descuento utilizado • Consideración del instrumento como cartera de negociación o como disponible para la venta, en función del que ofrece un valor más reducido |
Activos por impuestos diferidos | • Activar el Impuesto sobre Sociedades cuando hay pérdidas asumiendo que se podrá compensar en el futuro | • No activar el Impuesto sobre Sociedades cuando hay pérdidas asumiendo que no se podrá compensar en el futuro |
Existencias | • Estimaciones optimistas sobre el deterioro • Cambiar el criterio de valoración de las existencias (primer entrado primer salido, promedio) • Cuantificación del coste de producción imputando más costes indirectos de fabricación • Elegir entre el método del porcentaje de realización y el método del contrato cumplido, en función del que da un valor más elevado de las existencias | • Estimaciones pesimistas sobre el deterioro • Cambiar el criterio de valoración de las existencias (primer entrado primer salido, promedio) • Cuantificación del coste de producción imputando menos costes indirectos de fabricación • Elegir entre el método del porcentaje de realización y el método del contrato cumplido, en función del que da un valor más reducido de las existencias |
Clientes | • Estimaciones optimistas sobre morosidad • Estimación optimista del valor actual cuando el flujo de efectivo se produce dentro de más de un año | • Estimaciones pesimistas sobre morosidad • Factoring sin recurso • Estimación pesimista del valor actual cuando el flujo de efectivo se produce dentro de más de un año |
FIGURA 2: MAQUILLAJES CONTABLES (QUE POSIBLEMENTE SON) LEGALES PARA AUMENTAR O REDUCIR LAS DEUDAS | ||
Aumentos de deuda | Reducciones de deuda | |
Pasivos financieros | • Utilizar tipos de interés más reducidos para aumentar el valor actual de los pagos futuros • Contabilizar leasings como arrendamientos financieros • Consideración de la deuda (factoring o similar) como con recurso e incluirla en el balance | • Consideración de la deuda (factoring o similar) como sin recurso • Endeudarse a través de filiales no consolidadas • Utilizar tipos de interés más elevados para reducir el valor actual de los pagos futuros • Contabilizar leasings como arrendamientos operativos • Consideración de la deuda (factoring o similar) como sin recurso y quitarla del balance |
Provisiones (desmantelamiento de activos, demandas judiciales, fiscales, responsabilidades, pensiones | • Estimaciones pesimistas | • Estimaciones optimistas |
Proveedores | • Estimación pesimista del valor actual cuando el flujo de efectivo se produce dentro de más de un año | • Endeudarse a través de filiales no consolidadas • Estimación pesimista del valor actual cuando el flujo de efectivo se produce dentro de más de un año |
FIGURA 3: MAQUILLAJES CONTABLES (QUE POSIBLEMENTE SON) LEGALES PARA RECLASIFICAR PARTIDAS DE ACTIVO | ||
Aumentos de activo | Reducciones de activo | |
Activo no corriente | • Revertir la consideración de inmuebles en el activo corriente al clasificarlos como activos no corrientes mantenidos para la venta | • Incluir inmuebles en el activo corriente al clasificarlos como activos no corrientes mantenidos para la venta |
Activo no corriente mantenido para la venta | • Incluir inmuebles en el activo corriente al clasificarlos como activos no corrientes mantenidos para la venta | • Revertir la consideración de inmuebles en el activo corriente al clasificarlos como activos no corrientes mantenidos para la venta |
Inversiones financieras temporales | • No consideración de instrumentos financieros como inversiones de alta liquidez, para clasificarlos como tesorería, en lugar de como inversiones financieras temporales | • Consideración de instrumentos financieros como inversiones de alta liquidez, para clasificarlos como tesorería, en lugar de como inversiones financieras temporales |
Tesorería | • Consideración de instrumentos financieros como inversiones de alta liquidez, para clasificarlos como tesorería, en lugar de como inversiones financieras temporales | • No consideración de instrumentos financieros como inversiones de alta liquidez, para clasificarlos como tesorería, en lugar de como inversiones financieras temporales |
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