NIA 505 “CONFIRMACIÓN EXTERNA “

1. NIA 505 “CONFIRMACIÓN EXTERNA “

Definición: la confirmación externa es el proceso de obtener y evaluar evidencia de auditoría a través de una comunicación directa de un tercero, en respuesta a una solicitud de información sobre una partida particular que afecta las afirmaciones hechas por la administración en los estados financieros. Al decidir a qué grado usar las confirmaciones externas, el auditor considera las características del entorno en que opera la entidad que está siendo auditada y la práctica de los potenciales participantes en el manejo de solicitudes de confirmación directa.

Objetivo de esta norma: el propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el uso por parte del auditor de las confirmaciones externas como un medio para obtener evidencia de auditoría adecuada y confiable.

Alcance de esta norma: esta norma de auditoría trata del uso del auditor de procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia de auditoría. No trata de litigios y reclamaciones, que se trata en la NIA 501.

Procedimientos de confirmación externa: Normalmente se llevan a cabo para confirmar o solicitar información respecto a saldos de cuentas y sus elementos con el objeto de obtener evidencia de auditoría sobre las declaraciones de los estados financieros. Entre los procedimientos de confirmación externa tenemos:

Determinar el tipo de información que se va a confirmar o solicitar, esto se logra hacer con los saldos de las cuentas que tiene la entidad, ejemplo de ello sería confirmar el saldo una cuenta por cobrar o por pagar.

Seleccionar la parte confirmante apropiada. Las solicitudes de confirmación se deben enviar a una parte corroborante que el auditor cree que es conocedora de la información que se va a confirmar.

Diseñar las solicitudes de confirmación, verificando que se dirijan de manera apropiada (probar la validez de algunas o todas las direcciones antes de enviarlas y que contengan información del remitente para que las respuestas se envíen directamente al auditor).

Enviar las solicitudes, incluyendo recordatorios cuando sea aplicable, a la parte confirmante. El auditor puede mandar una solicitud adicional de confirmación o un recordatorio cuando no se ha recibido respuesta a una solicitud previa en un tiempo razonable

Confirmaciones externas positivas y negativas:

Uno de los procedimientos más eficaces que puede utilizar el auditor para asegurar la integridad, existencia, exactitud, presentación y revelación de las cifras de los estados financieros son las confirmaciones positivas con terceros.

Confirmación externa positiva la NIA 505 la define como aquella que pide al consultado que responda en todos los casos al auditor, indicando el acuerdo o el desacuerdo con la información de la solicitud, o proporcionando la información solicitada.

La confirmación consiste en la respuesta a una investigación para corroborar información contenida en los registros contables. Por ejemplo, el auditor ordinariamente busca confirmación directa de cuentas por cobrar por medio de comunicación con los deudores. Estas respuestas a las confirmaciones positivas proporcionan normalmente evidencia de auditoría fiable.

Confirmación externa negativa una confirmación externa negativa pide al consultado que conteste solo en caso de desacuerdo con la información proporcionada en la solicitud. Sin embargo cuando no se ha recibido respuesta a la solicitud de confirmación negativa, el auditor que da consciente de que no habrá una evidencia explicita de que las terceras hayan recibido las solicitudes en confirmación y que verificaron que la información allí contenida es correcta.

La confirmación consiste en enviar una solicitud de confirmación de saldo, esperándose que contesten solamente las personas cuyo saldo no esté conforme con el de la empresa.

La confianza en la evidencia obtenida por las confirmaciones externas dependerá de que el auditor aplique los procedimientos apropiados al diseñar la solicitud de confirmación externa y de que evalué los resultados de dichos procedimientos; las causas que afectan la confianza en las confirmaciones incluyen el control que el auditor ejerce sobre las solicitudes y respuestas de confirmación, las características de los consultados y cualquier restricción incluida en la respuesta o impuesta por la administración.

1.1. Ejemplo de confirmación positiva

OFIMUEBLES LTDA

Avenida 5 No. 11-102

Enero 5 de 2008

Señores

MUEBLES SEÑORIALES S.A.

Santa Fe de Bogotá D.C.

Estimados señores:

En esta época, nuestra empresa se encuentra llevando a cabo la Auditoría anual de sus estados financieros a diciembre 31 de 2.00A, la cual es realizada por la firma AUDITORES ANDINOS LTDA. (Avenida 26 # 1 01).

Por esta razón, nos permitimos solicitarles comedidamente, se sirvan enviar con la mayor brevedad posible a estos últimos, el volante adjunto en el cual se requieren una serie de datos relativos al saldo de su apreciable cuenta, cortado a diciembre 31 de 2.00A, utilizando el sobre porteado que también se anexa.

Su pronta respuesta nos permitirá mantener unas relaciones comerciales beneficiosas para ambas partes. La presente no es una cuenta de cobro (Cuando se circularizan Cuentas por Cobrar)

Atentamente,

OFIMUEBLES LTDA

RAÚL PATRÓN

Gerente

Formato de respuesta de confirmación positiva

Ciudad y fecha

AUDITORES ANDINOS LTDA.

Avenida 26 # 1 01

Ciudad

Informamos a Uds. que el saldo a nuestro cargo por valor de QUINIENTOS CUARENTA MIL PESOS ($540.000.oo) que aparece en los libros de OFIMUEBLES LTDA. al 31 de diciembre de 2.00A es:

Correcto _____

Incorrecto _____ (En este caso, por favor indicar las causas a continuación)

_____________________________________________________ _____________________________________________________ _____________________________________________________ _____________________________________________________ _____________________________________________________

Atentamente,

MUEBLES SEÑORIALES S.A.

GERENTE

(Firma

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