NORMA DE INFORMACIÓN FINANCIERA B-2. FLUJO DE EFECTIVO

NORMA DE INFORMACIÓN FINANCIERA B-2. FLUJO DE EFECTIVO.

Esta norma fue emitida en noviembre de 2007, entró en vigor el 1º de enero de 2008 y derogó al Boletín B-12 (Estado de Cambios en la Situación Financiera) .

La NIF B-2 es aplicable a todas las entidades que emitan estados financieros básicos, en términos de la NIF A-3.

OBJETIVO:

Establecer las normas generales para la presentación, estructura y elaboración del Estado de flujo de efectivo, así como las revelaciones que complementan a dicho estado financiero básico.

CONCEPTO:

Es un estado financiero básico que muestra las fuentes y aplicaciones del efectivo de la entidad en el período, las cuales son clasificados como actividades de operación, de inversión y de financiamiento.

DEFINICIONES.

Efectivo.

Es la moneda de curso legal en caja y en depósitos bancarios disponibles para la operación de la entidad, tales como: los disponibles en cuentas de cheques, giros bancarios, telegráficos o postales y remesas en tránsito.

Equivalentes de efectivo.

Son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor. La NIC 7 señala que los equivalentes de efectivo se tienen para cumplir los compromisos de pago a corto plazo, por lo que para que una inversión financiera pueda ser calificada como equivalente de efectivo, debe tener un vencimiento próximo, por ejemplo, tres meses o menos desde la fecha de adquisición de la misma.

Flujos de efectivo.

Son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes de efectivo.

Entradas de efectivo.

Son operaciones que provocan aumentos del saldo de efectivo y equivalentes de efectivo.

Salidas de efectivo.

Son operaciones que provocan disminuciones del saldo de efectivo y equivalentes de efectivo.

Actividades de operación.

Son las que constituyen la principal fuente de ingresos para la entidad; también incluyen otras actividades que no pueden ser calificadas como de inversión o de financiamiento.

Actividades de inversión.

Son las relacionadas con la adquisición y la disposición de activos a largo plazo, así como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y equivalentes de efectivo, como pueden ser:

Propiedades, planta y equipo.

Activos intangibles.

Otros activos destinados al uso, a la producción de bienes o a la prestación de servicios.

Instrumentos financieros disponibles para la venta, así como los conservados a vencimiento.

Inversiones permanentes en instrumentos financieros de capital.

Actividades relacionadas con el otorgamiento y recuperación de préstamos que no están relacionados con las actividades de operación.

 Actividades de financiamiento. Son las actividades que producen cambios en el tamaño y composición de los capitales propios y de los préstamos tomados por parte de cantidad.

ESTRUCTURA DEL ESTADO FINANCIERO.

La entidad debe clasificar y presentar los flujos de efectivo, según la naturaleza de los mismos, en actividades de operación, de inversión y de financiamiento.

Para clasificar un flujo de operación en alguna de las categorías antes mencionadas, debe atenderse a su estancia económica y no a la forma en que se utilizó para llevarla a cabo.

La estructura del estado de flujos de efectivo debe incluir los rubros siguientes:

 Actividades de operación.

 Actividades de inversión.

 Efectivo excedente para aplicar en actividades de financiamiento o Efectivo a obtener de actividades de financiamiento.

 Actividades de financiamiento.

 Incremento o disminución neta de efectivo.

 Efectos por cambios en el valor del efectivo.

 Efectivo al principio del periodo.

 Efectivo al final del periodo.

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN.

Los flujos de efectivo procedentes de actividades de operación son un indicador de la medida en la que estas actividades han generado fondos líquidos suficientes para:

 Mantener la capacidad de operación de la entidad.

 Efectuar nuevas inversiones sin recurrir a fuentes externas de financiamiento.

 Pagar financiamientos y dividendos (en su caso).

Se incluyen actividades que intervienen en la determinación del resultado neto de la entidad, o, en su caso, del cambio neto en el patrimonio contable, exceptuando las que ya están asociadas con actividades de inversión o financiamiento, como pueden ser:

 Cobros en efectivo procedentes de la venta de bienes y prestación de servicios.

 Cobros en efectivo derivado de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos.

 Pagos en efectivo a proveedores por suministro de bienes y servicios.

 Pagos en efectivo a empleados.

 Pagos o devoluciones en efectivo, de impuestos a la utilidad. Estos flujos deben presentarse en un rubro separado dentro de las actividades de operación, a menos que, con base en alguna Norma específica, deba presentarse asociados a actividades de inversión o financiamiento.

 Pagos o devoluciones de otros impuestos, derivados de la operación de la entidad, distintos al impuesto a la entidad.

 Cobros o pagos en efectivo de las entidades de seguros por concepto de primas y prestaciones, anualidades y demás obligaciones derivadas de las pólizas suscritas; y

 Cualquier cobro o pago que no puede ser asociado con actividades de inversión

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