NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

Qué es Auditoria

Auditoria es “la recopilación y evaluación de datos sobre información

cuantificable de una entidad económica, para determinar e informar sobre el

grado de correspondencia entre la información y los criterios establecidos. La

auditoria debe ser realizada por una persona competente e independiente”.1

El ILACIF la define como “el examen objetivo, sistemático y profesional de las

operaciones ejecutadas, con la finalidad de evaluarlas, verificarlas y emitir un

informe que contenga comentarios, conclusiones y recomendaciones”.2

Analizando esta última definición, tenemos que:

Examen Objetivo porque analiza hechos que ya se han dado en una empresa y

por esa misma condición no se puede aplicar ningún supuesto.

Examen Sistemático por cuanto la puesta en práctica de una auditoría se basa

en procesos preestablecidos y prediseñados.

Examen Profesional ya que es realizada por profesionales de las áreas de

auditoría o contabilidad, pudiendo ser ejecutada por profesionales de áreas

afines a la auditoría y que hayan adquirido una buena experiencia en esta clase

de exámenes.

Examina Operaciones ejecutadas, quiere decir que el auditor revisa

operaciones o actividades financieras o administrativas que ya han sido

ejecutadas por la institución que está siendo sometida a examen.

Emitir un Informe con Comentarios, Conclusiones y Recomendaciones,

significa que al final de un examen el auditor, como producto de su trabajo

1 CEPEDA, Gustavo Alonso. Auditoria y Control Interno. Editorial McGraw-Hill. 1997, Colombia

2 CISNEROS, Gustavo, Universidad Técnica Particular de Loja, Guía Didáctica-Auditoría I,

2002. 12p

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deberá presentar un informe, en el cual, si se ha incluido la revisión de estados

financieros, deberá presentar además, un informe corto llamado, “Dictamen”.

Evaluar y Verificar las Operaciones Ejecutadas, es decir comparar entre como

se procesó la operación y como debió haber sido procesada y comprobar y

determinar que esas operaciones guarden las condiciones de propiedad,

legalidad y veracidad.

Un auditor es contratado para que emita un informe escrito, en el cual concluya

sobre si la documentación revisada por el y de responsabilidad de un tercero es

confiable y a esto se llama la función de atestar.

Así mismo podemos decir que las auditorías a los estados financieros son las

que más se practican, pero se puede atestar sobre la confiabilidad de un

amplio rango de diversos tipos de información sobre control interno,

cumplimiento de leyes, anuncios y de fraudes perpetrados en la entidad.

1.2. Tipos de auditoria

Se puede dividir a los tipos de exámenes de auditoría en;

1.2.1. Por su Naturaleza:

a) Auditoría Financiera.- Este tipo de auditoría generalmente consiste en la

revisión del balance general, los estados de pérdidas y ganancias, los flujos

de efectivo, entre otros. El objetivo es llegar a determinar si los estados

financieros antes citados fueron preparados en concordancia con los

principios de contabilidad generalmente aceptados y/o con los principios y

normas establecidas por los organismos de control, que en nuestro país es

la Superintendencia de Bancos y Seguros.

b) Auditoría de Cumplimiento.- Esta clase de auditorías se las realiza

dependiendo de si existe o no información que se pueda verificar, además

de las políticas y procedimientos existentes en la entidad auditada. Un

ejemplo de esta clase de auditorías la realiza la Superintendencia de

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Bancos y Seguros, ya que sus supervisores verifican en las entidades

controladas el cumplimiento de las resoluciones y normativa expedida por

ella.

c) Auditoría Operacional.- Es el estudio o examen a una unidad o área

específica, con el objetivo de determinar el grado de desempeño que ha

tenido. Este desempeño puede medirse por la eficiencia demostrada al

utilizar de la mejor manera los recursos asignados a aquel departamento.

Estas auditorías se basan en un juicio más subjetivo del que se presenta en

las auditorías de estados financieros o las auditorías de cumplimiento, esto

debido a que los criterios de efectividad y eficiencia no están claramente

determinados como si lo están los principios de contabilidad generalmente

aceptados y otras leyes y regulaciones.

1.2.2. Por quien la Realiza:

a) Auditoría Interna.- El departamento o unidad de auditoría interna de

una institución está destinada a salvaguardar los recursos, verificar la

exactitud y veracidad de la información financiera y de las operaciones,

además de propiciar que los funcionarios y empleados cumplan con las

políticas, prácticas y procedimientos internos y de esa forma alcanzar las

metas y objetivos propuestos por la administración.

b) Auditoría Externa.- Cuando es efectuada por profesionales

independientes a la institución que solicita se realice el examen y tiene la

finalidad de emitir un juicio o dictamen sobre si los estados financieros

se presentan razonables

1.3. El Fraude y sus causas

El crimen que más preocupa a los empresarios de Latinoamérica, es el fraude,

Por ser una preocupación tan grande, pareciera ser que debería estar bajo

control, pero al parecer está adquiriendo más fue ímpetu por la dinamia con la

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que se mueven los negocios hoy en día, la globalización de todas las

transacciones de dinero, el mayor uso de aspectos tecnológicos como el

Internet y el uso de cajeros automáticos y las remesas de dinero por parte de

las personas que trabajan en países extranjeros. Ha ocasionado que se

perciba una sensación de mayor riesgo entre los empresarios de los más

diversos sectores y países.

Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) definen al fraude de la siguiente

manera: “El término fraude se refiere a un acto intencional por uno o más

individuos dentro de la administración, empleados, o terceras partes, el cual da

como resultado una representación errónea de los estados financieros.”

Otra acepción de fraude es el de que es un error intencional de los estados

financieros, por parte de la administración, o robo de los activos empresariales

por parte de los empleados de la organización.

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