CUENTA | NORMAS DE VALUACIÓN | NORMAS DE PRESENTACIÓN | CAJA | En esta cuenta se debe presentar en cualquier momento, y al finalizar el ejercicio, el valor nominal del dinero en efectivo y sus equivalentes. Físicamente deben ser representados por billetes, monedas metálicas, giros bancarios, postales o telegráficos, metales preciosos amonedados y moneda extranjera. Al finalizar el ejercicio, y en cualquier momento en que se juzgue conveniente, debe cerciorarse de la corrección de la existencia del efectivo en custodia del cajero, para lo cual se realiza una actividad denominada arqueo de caja, que consiste en el recuento físico de la existencia del efectivo y sus equivalentes en poder del cajero. El resultado del arqueo se hará constar en un documento denominado “arqueo de caja”.
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Efectivo en caja | Debe (cargos) Se alimenta de: - Saldo inicial del efectivo en caja al principio de un periodo.
- Del valor del dinero en efectivo que ingrese en el periodo que se trate.
- Del valor de los sobrantes en efectivo al cierre de un periodo.
| Haber (abonos) Se alimenta de: - Del dinero en efectivo que salga de caja en el periodo que se trate.
- Del valor de faltantes de efectivo al cierre de un periodo.
- Del valor de su saldo al cierre de un periodo.
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Su saldo es deudor y representa el valor del efectivo en caja. Se presenta, atendiendo a su disponibilidad, como parte del rubro de efectivo en el activo circulante. | BANCOS | Esta normativa debe mostrarse en el balance general como primer rubro del activo circulante sin incluir el efectivo restringido, el cual, si lo hubiere, debe presentarse en el activo circulante o en el no circulante, estimando la fecha en que se considere desaparecerá la restricción En el caso de sobregiros en las cuentas bancarias, si no existen convenios de compensación con las instituciones que integran el sistema financiero, deben mostrarse como un pasivo a corto plazo, aun cuando se mantengan otras cuentas de cheques en la misma institución. | De acuerdo con el IMCP (2017), dentro del estado de resultados, en el resultado integral de financiamiento deben presentarse: a. Los ajustes, en su caso, a valor razonable, de los equivalentes de efectivo. b. Las fluctuaciones cambiarias de la moneda extranjera. c. En su caso, los intereses generados por el efectivo devengados en el periodo.
Bancos | Debe (cargos) Se alimenta de: - Saldo inicial del efectivo en bancos al principio de un periodo.
- Del valor del dinero en efectivo que se deposite en las cuentas bancarias en el periodo que se trate.
- Del valor de los intereses que los bancos depositen en las cuentas de cheques por inversiones realizadas en un periodo.
| Haber (abonos) Se alimenta de: - Del valor de los cheques expedidos a cargo de las diferentes cuentas bancarias.
- Del valor de cantidades que los bancos descuenten de las cuentas bancarias por intereses, comisiones o cualquier otro descuento en las cuentas.
- Del valor de su saldo al cierre de un periodo.
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Su saldo es deudor y representa el valor del efectivo en las diferentes cuentas bancarias. Se presenta, atendiendo a su disponibilidad, como parte del rubro de efectivo en el activo circulante. Es común agrupar, para efectos de su presentación en el balance general o estado de situación financiera, en un rubro denominado simplemente como, efectivo, o activo disponible.
| INVERSIONES TEMPORALES | Las inversiones temporales deben registrarse a su costo de adquisición. El costo de adquisición es el monto pagado de efectivo o equivalentes por un activo o servicio en el momento de su adquisición Asimismo, tienen que quedar asentados los detalles de cada transacción referente a inversiones temporales. Se debe mostrar para cada tipo de inversión: la fecha, el número de acciones, obligaciones, certificados o valores poseídos, así como el costo por unidad. También se presenta la información necesaria para determinar la ganancia o pérdida al vender cada inversión. |
Inversiones temporales | Debe (cargos) Se alimenta de: - Saldo inicial de las inversiones en instrumentos de inversión, realizadas temporalmente (a plazo menor a un año o al ciclo de operaciones de la empresa).
- Del valor de las inversiones en instrumentos de inversión (a plazo menor de doce meses o al ciclo de operaciones de la empresa) que ocurran en el periodo que se trate.
| Haber (abonos) Se alimenta de: - Del valor de las inversiones en diferentes instrumentos de inversión que lleguen a término del plazo invertido.
- Del valor de las comisiones, intereses o cualquier otro concepto relacionado con dichas inversiones.
- Del valor de su saldo al cierre de un periodo.
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Su saldo es deudor y representa el valor del efectivo invertido en instrumentos de inversión (a plazo menor de doce meses o del ciclo de operaciones de la empresa). Se presenta, atendiendo a su disponibilidad, como parte del rubro de inversiones temporales, en el activo circulante.
| CLIENTES | Un cliente es aquella persona física o moral que, a cambio de una cantidad expresada en dinero, recibe mercancías o servicios de alguien que se los vende o presta bajo las condiciones y términos entre ambos pactadas. De acuerdo con lo establecido por la NIF C-3, las cuentas por cobrar se registran al momento de efectuarse la transferencia del bien o servicio al precio pactado, debiendo afectarse de igual forma su registro de costo, para el caso de un sistema de inventarios perpetuos, disminuyendo el valor de los inventarios vendidos a precio de costo. |
Clientes | Debe (cargos) Se alimenta de: - Saldo inicial de las ventas de mercancías efectuadas a crédito o pendientes de cobro.
- Del valor de las ventas a crédito en el periodo que se trate.
- Del valor de los intereses moratorios que se apliquen a los clientes.
| Haber (abonos) Se alimenta de: - Del valor de los pagos, a cuenta o totales, efectuados por los clientes.
- Del valor de las mercancías devueltas por los clientes, a precio de venta.
- Del valor de las cuentas de clientes que se consideran incobrables al cierre de un periodo.
- De su saldo al cierre de un periodo.
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Su saldo es deudor y representa el valor de las ventas de mercancías efectuadas a crédito y que están pendientes de recuperar. Se presenta, atendiendo a su disponibilidad, como parte del rubro de clientes en el activo circulante. | DOCUMENTOS POR COBRAR | Los documentos por cobrar son todos aquellos documentos de carácter mercantil que representan promesas de pago por parte de los clientes en una fecha determinada. Es decir, presentan a clientes que deben dinero y han prometido pagarlo a corto, mediano o largo plazo. |
Documentos por cobrar | Debe (cargos) Se alimenta de: - Saldo inicial del valor nominal de los documentos pendientes de cobro asociados con las ventas de mercancías efectuadas a crédito.
- Del valor de las ventas a crédito en el periodo que se trate.
- Del valor nominal de los documentos recibidos, suscritos o endosados por clientes asociados con la venta de mercancías a crédito.
| Haber (abonos) Se alimenta de: - Del valor nominal de los documentos cobrados, endosados o cancelados por los clientes.
- Del valor nominal de los documentos que se consideran incobrables.
- Del valor de su saldo al cierre de un periodo.
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Su saldo es deudor y representa el valor nominal de los documentos pendientes de cobro, asociados con la venta de mercancías a crédito y que están pendientes de recuperar. Se presenta, atendiendo a su disponibilidad, como parte del rubro de documentos por cobrar en el activo circulante. |
Referencias
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Guajardo, G., y Andrade, N. (2018). Contabilidad financiera. (7ª ed.). México: McGraw-Hill Interamericana Editores.
IDC. Normas de Información Financiera. (2019). NIF A-1. pp. 1, 574-575. Párrafos 1, 2-1 y 5. |
