Pago Indebuido en derecho fiscal

EL PAGO DE LO INDEBIDO EN DERECHO FISCAL

El pago extingue la obligación entre el deudor y el acreedor, debido a que una vez llevado a cabo la relación se termina entre ambos y ya no existe más que reclamar el uno al otro; sin embargo, ocurren situaciones en las cuales el deudor por confusiones que pueden suceder genera el pago con la finalidad de ponerle fin a esa relación, pero en este caso realiza un pago indebido, es decir, pagó a persona equivocada - otra persona que no era el acreedor - o bien pagó de más, o pagó una deuda que no le correspondía, entre tantos otros casos.

El pago supone el cumplimiento de una obligación, y es un acto jurídico cuyos elementos son los sujetos (solvens, y accipiens), el objeto (aquello que se paga), y la causa (entendiendo por tal tanto la fuente - deuda anterior que sirve de antecedente al pago-, cuando el fin.

La obligación tributaria es una obligación de dar una suma de dinero. Que no nace de la relación entre particulares sino por mandato de la ley, cuando se realiza en los hechos de la hipótesis prevista en la misma para dar lugar a su nacimiento. Los tributos no son entonces actos de liberalidad de los contribuyentes a favor del fisco porque suponen el desplazamiento coactivo de la riqueza, privada de aquellos a favor de este como expresión de la potestad tributaria del Estado; ejercida de acuerdo a los principios constitucionales de legalidad o de reserva de la ley; de igualdad o capacidad contributiva y de no confiscatoriedad.

CONCEPTO.- El pago de lo indebido es el entero de contribuciones y sus accesorios efectuadas a la Administración Pública sin que exista causa legal para ello, ya sea que se origine por actos de la autoridad o por error de la persona que efectúa el entero, es decir, que la cantidad a devolver no derive de la aplicación de las disposiciones legales.

NORMA.-. Artículo 22 del Código Fiscal Federal.

SUPUESTOS DEL Artículo 22 del Código Fiscal Federal.

1.- Las cantidades pagadas indebidamente

2.- Las que procedan de conformidad con las Leyes fiscales

3.- Las que se devuelvan por cumplimiento de resolución o sentencia firme de autoridad

Competente.

4.- Las cantidades pagadas indebidamente cuando no cause la contribución,

5. - Cuando sí cause la contribución, pero se duplique el pago (Pagos en exceso por parcialidades).

FORMAS EN LAS CUALES PODRA DEVOLVERSE EL PAGO DE LO INDEBIDO. PAGO DE LO INDEBIDO

1.- Depósito en cuenta bancaria

2.- Cheque nominativo

3.- Certificados especiales expedidos a nombre del contribuyente o de un tercero.

DOCUMENTOS QUE DEBEN EXHIBIRSE PARA LA DEVOLUCION DEL PAGO DE LO INDEBIDO.

*Documentación adicional del trámite de solicitud:

1.- Formato 32 “solicitud de devoluciones”, debidamente requisitado por duplicado.

2.- Fotocopia legible de la Sentencia emitida por el Juez de Distrito de que se trate.

3.- !Fotocopia legible del poder notarial que acredite la representación legal.

4.- !Fotocopia de los documentos que acrediten tener derecho a la devolución (ejem: pagos

provisionales)

5.- !Toda la documentación adicional que se considere pertinente para el caso que nos

ocupa.

ACTIVIDADES DE LA AUTORIDAD FISCAL O TRIBUTARIA:

Se realizarán las siguientes actividades en cada solicitud de devolución:

1. Recibe, revisa y verifica la documentación de la promoción.

2. Determina si es procedente o no la solicitud de devolución.

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