Programa de auditoria - obligaciones laborales

OBJETIVO GENERAL:

1. Verificar cálculos y saldos contables que incurren al gasto.
2. Determinar que existan controles internos para la ejecución de las operaciones relacionadas con los pasivos laborales
3. Determinar que los saldos de pasivos laborales estén debidamente contabilizados y presentados en los estados financieros

ALCANCE:

Evaluación a los Estados Financieros en relación a la Cuenta de OBLIGACIONES LABORALES, así mismo análisis de la confiabilidad del sistema de control interno contable y de recursos humanos, análisis del cual se genera el pronunciamiento o dictamen de la razonabilidad y consistencia del mismo

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

PRUEBAS SUSTANTIVAS

Determinar:

1. Si se cumplen las normas legales relacionadas con la contratación, pago de salarios y liquidación de prestaciones sociales.
2. Si se efectúan todos los descuentos y se hacen todas las retenciones sobre los salarios conforme a lo establecido y prescrito por las normas legales.
3. Si pueden inflarse de alguna manera las nóminas
4. Si es posible pagar a los empleados por trabajos no realizados.
5. Si existen otros errores en los cómputos de las nóminas.
6. Si    los   costos    y    gastos   por   prestaciones   sociales   son   controlados    y   registradas adecuadamente.
7. Si es posible la preparación y el pago de las nóminas, sin la debida aprobación

1. Comprobar la razonabilidad de los pagos efectuados por concepto de salarios, aportes y retenciones sobre salarios y pago de prestaciones sociales.
2. Cerciorarse si se cumplen las disposiciones legales en las relaciones de la empresa y sus trabajadores.
3. Asegúrese de la razonabilidad de los pagos estimados por concepto de prestaciones sociales.
4. Comprobar la adecuada distribución y contabilización de las nóminas, aportes y retenciones sobre salarios y prestaciones sociales

PROCEDIMIENTO

REALIZADO

PAPEL DE TRABAJO

HORAS ESTIMADAS

SI

NO

N/A

1. Observe la existencia del Reglamento Interno de Trabajo, la ubicación en  sitios  estratégicos  de  la   empresa   y  recursos  adicionales  de divulgación hacia los empleados.

1. Observe la existencia en el Departamento de Personal de un archivo detallado que describa cada puesto de trabajo y funciones para cada caso.

1. Observe la periodicidad de elaboración de exámenes médicos al personal. Analice el cumplimiento de este proceso

1. Verifique  los  niveles  de  autorización para  la  elaboración  de  trabajo extra.

1. Con base en lo anterior verifique si los reportes de horas extras están debidamente autorizados por el funcionario competente

1. Verifique el procedimiento para los cambios de salario, niveles de autorización y medio de comunicación, por escrito o verbal

1. Observe que exista segregación de funciones entre:

• Funcionario encargado de reportar tiempos de trabajo adicional.
• Liquidador de la nómina.
• Pagador
• Otros

1. Verifique el procedimiento para el control de ausencias.

1. Verifique el cálculo del

índice de rotación de personal mensual.  Observe las áreas donde éste es más significativo

1. Establezca las causas más frecuentes de rotación. Para ello verifique los  retiros  ocurridos  durante  el  período  y  seleccione  una  muestra representativa en la que pueda revisar la causa del retiro

1. Existen conflictos personales o entre dependencias.

1. Verifique las políticas de higiene y seguridad industrial.  Observe la ocurrencia y frecuencia de accidentes en la empresa. Establezca las causas más frecuentes

1. Se   ha   detectado   enfermedades   profesionales   al   interior   de   la organización

1. Identifique durante un período de tiempo, la ocurrencia de accidentes de trabajo y determine los costos de los accidentes y enfermedades

profesionales de la empresa.

1. Las condiciones para desarrollar el trabajo son apropiadas para los empleados

1. Verifique   la   existencia   del   reglamento   de   higiene   y   seguridad. Observe que sea ampliamente difundido entre todos los empleados.

1. Observe  la  existencia  de  informes  mensuales  relacionados  con  los

accidentes de trabajo y sus causas

1. Observe  que  la  empresa  se  encuentre  al  día  con  el  pago  al  SSS  y demás EPS

1. Verifique el  tipo  de  contratación  que  realiza  la  empresa.  Directa o indirecta.  Para la contratación directa  segregue  los  empleados  que corresponden a  los  diferentes  grupos  de  beneficio  Para  cada  caso  confirme el número de empleados contratados en el período

1. Revise  detalladamente    si  existen  otros  procesos  de  contratación  y  observe  que  el  personal  que  sea  vinculado  mediante  esa  modalidad cumpla con la afiliación por su cuenta al sistema general de seguridad social y pensiones

1. Verifique lo adecuado de la contratación bajo esa modalidad

1. Existe un escalafón salarial en la empresa. Cómo se fijan los salarios para  cada  puesto  de  trabajo.  Con  base  en  la  escala  de  salarios  a verifique su cumplimiento.

1. Revise  las  liquidaciones  de  nómina  verificando  todas  las  novedades presentadas  y  su  correcta  liquidación.  Para  ello  haga  operaciones aritméticas hasta llegar al valor efectivamente pagado al trabajador

1. Seleccione  los  casos  donde  se  presentan  deducciones  adicionales del  salario,  verifique  la  existencia  de  autorización  firmada  por  el funcionario

1. Realice  seguimiento  a  todos  los  descuentos  de  nómina  y  revise  el destino final de los mismos. (Pagos  o abonos de cuentas)

1. Verifique  el  procedimiento  de  retención  en  la  fuente  sobre  salarios  y su  correcta  aplicación.  Para  ello  solicite  la  base  de  datos  para  el cálculo  del  porcentaje  fijo  de  retención  en  la  fuente  y  realice  los cálculos correspondientes, compare los resultados con los del cliente

1. Observe el cumplimiento en  el  pago  de  nóminas,  liquidaciones  de prestaciones    sociales    y    en    general    analice    críticamente    la razonabilidad del pasivo laboral y el pago del mismo. Para cada caso revise:

• Cesantías  (No  incluya  aquellos  empleados  que  devengan salario  integral  ni  aquellos  contratados  para  construcción): Para  corroborar  el  valor  acumulado  sume  el  salario  básico, más horas extras,  más el auxilio de transporte, más el auxilio de   alimentación   devengados   durante   el   período      y   al  resultado de ésta suma multiplíquelo por el 9% por cada mes y proporcional por fracción y le resultado debe corresponder a la provisión de cesantías del período.
• Intereses    sobre    las    cesantías:    El    resultado    anterior multiplíquelo  por      el  1%  por  cada  mes  y  proporcionalmente por fracción durante el período  evaluado.
• Vacaciones:  Tome  el  salario  promedio  del  período  divídalo entre   treinta   y   multiplíquelo   por   el   número   de   días   de vacaciones causados.
• Prima  de  servicios:  Tome  el  salario  promedio  del  período divídalo entre treinta y multiplíquelo por el número de días de prima causados.

1. Obtenga o  prepare una relación  de  las acumulaciones por gastos  de viaje u otros gastos a favor de los empleados. Pruebe las cantidades examinando los reportes de gastos preparados por  los empleados  y, cuando  sean  importantes,  confirme  los  saldos  directamente  con  los empleados, incluyendo los anticipos correspondientes

1. Verifique la causación del pasivo laboral de acuerdo a los porcentajes legales, extralegales y convencionales

1. Al  verificar  en  forma  individual  las  cesantías  deberá  tenerse  en cuenta:Liquidaciones  parciales  debidamente  autorizadas  por  la  seccional  de trabajo ó liquidación especial por  parte de la entidad  oficial donde se cerciore  de  que  se  cumpla  la  disposición  para  la  cual  se  anticipan cesantías

1. Se  debe  examinar  el  origen  y  certeza  del  saldo  registrado  como nómina por pagar, a través de pagos posteriores

DE LA APLICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS ANTERIOR

ES SURGIERON LAS

SIGUIENTES OBSERVACIONES

REFERENCIA PAPEL DE

TRABAJO

CONCLUSIÓN