RESUMEN LIBRO DE AUDITORIA MONTANINI

RESUMEN LIBRO DE AUDITORIA MONTANINI

CAPITULO I: CONCEPTO E IMPORTANCIA SOCIAL DE LA AUDITORIA

LA AUDITORIA ES UN PROCESO COMPUESTO POR UN CONJUNTO DE PROCEDIMIENTOS, QUE INTERPRETADOS EN FORMA CONJUNTA, GLOBAL E INTEGRADA, TIENE COMO FIN VERIFICAR SI UN OBJETO SOMETIDO A EXAMEN RESPONDE  A  UN MODELO DETERMINADO.

HAY TRES ELEMENTOS FUNDAMENTALES:

OBJETO: ELEMENTO AUDITADO (ESTADOS CONTABLES)

MODELO: RESULTADO ESPERADO (NORMAS CONTABLES PROFESIONALES, NORMAS CONTABLES LEGALES, NORMAS CONTABLES INTERNAS)

PROCEDIMIENTO: PERMITE VER SI SE CUMPLE QUE EL OBJETO RESPONDE AL MODELO. (PRUEBAS GENERALES Y PARTICULARES ELEGIDAS POR EL AUDITOR)

DIFERENCIA ENTRE CONTROL Y AUDITORIA:

*EL CONTROL NO NECESARIAMENTE ES UNA ACTIVIDAD DE REVISIÓN Y LA AUDITORIA SI.

* EL CONTROL PUEDE TENER VISION PARCIALIZADA A UN OBJETO PUNTUAL Y LA AUDITORIA TIENE VISION INTEGRADORA.

ES POSIBLE HACER AUDITORIA SIN DOCUMENTACION DE RESPALDO NI REGISTROS CONTABLES: LA DOCUMENTACION DEPENDE DE LA REALIDAD Y NO A LA INVERSA. LOS REGISTRO NO RESPALDAN OPERACIONES NI HECHOS GENERADORES,NO PARTICIPAN DEL CONCEPTO DE REALIDAD ECONOMICA.

NECESIDAD SOCIAL DE LA AUDITORIA: NECESIDAD DE LA COMUNIDAD DE SABER SI SE PUEDE CONFIAR O NO EN LA INFORMACION CONTABLE QUE RECIBEN PARA PODER TOMAR DECISIONES. EN PROPIETARIOS PARA DECIDIR PORLITICA DE DIVIDENDOS, VER EVOLUCION Y RENDIMIENTO DE SU INVERSION. EN ADMINISTRADORES PARA OBTENER SEGURIDAD QUE LA INFORMACION CONTABLES POR ELLOS EMITIDA ES CORRECTA.  EN TERCEROS PARA TOMAR DECISIONES CON CONFIANZA EN LA INFORMACION RECIBIDA.

ENFOQUE DE LA AUDITORIA HACIA EL USUARIO Y NO HACIA EL CLIENTE:  PARA ESTO ES NECESARIO INDEPENDENCIA PARA REALIZAR EL TRABAJO, LA UTILIDAD DEL INFORME DEL AUDITOR DEPENDE DE SI LA INFORMACION TRATA DE LOS QUE USUARIO NECESITA, DE LA CAPACIDAD Y BUENA FE DEL PROFESIONAL.

DISTINTOS TIPOS DE AUDITORIA

*AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS: REALIZADO POR AUDITOR INDEPENDIENTE AL ENTE PARA OPINAR SI ESTOS CUMPLEN CON LAS NORMAS CONTABLES.

*AUDITORIA INTERNA: REALIZADO POR PERSONA DEPENDIENTE DEL ENTE PERO INDEPENDIENTE DEL OBJETO AUDITADO PARA VER SI SE CUMPLEN LOS PROCESOS ESTABLECIDOS POR EL ENTE Y SI LA INFORMACION CONTABLE SUMINISTRADA ES RAZONABLE.

* AUDITORIA OPERATIVA: REALIZADO POR UNA PERSONA DEPENDIENTE DEL ENTE PERO INDEPENDIENTE DEL OBJETO AUDITADO CON EL FIN DE OPINAR SOBRE LA EFICIENCIA DE LOS PROCESOS ESTABLECIDOS.

LA AUDITORIA ES UN SERVICIO QUE GENERA SEGURIDAD RAZONABLE, EL PROCESO PERMITE AL AUDITOR INFERIR DE LOS PARTICULAR A LO GENERAL. LA AUDITORIA ES UTIL PARA TODO TIPO DE ENTES.

CARCTERISTICAS PROPIAS Y FORMACION DEL AUDITOR:  DEBE SER CONTADOR PUBLICO, MATRICULADO EN EL CONSEJO PROFESIONAL DE LA JURISDICCION EN LA CUAL EMITIRA SU INFORME. DEBE POSEER CONOCIMIENTO (FORMACION UNIVERSITARIA, PRACTICA PREPROFESIONAL Y PROFESIONAL Y CAPACITACION PERMANENTE) Y ACTITUD (HONESTO, DE MENTE ABIERTA, PERSPICAZ, VERSATIL, OBSERVADOR, PENSAMIENTO CRITICO, CONOCIMIENTO GENERALES AMPLIOS, ESCEPTICO, PERSISTENTE, COMUNICATIVO).

CAPITULO II LAS NORMAS CONTABLES Y DE AUDITORIA

NORMAS CONTABLES LEGALES

PERMITEN HOMOGENEIZAR LOS ELEMENTOS QUE CONTIENEN LOS ESTADOS CONTABLES CON EL FIN DE PODER COMPARAR ENTRE DISTINTOS MOMENTOS Y DISTINTOS ENTES. SON OBLIGATORIAS Y EL AUDITOR DEBE DECIR SI SE CUMPLIERON O NO.

CATEGORIA DE LAS NORMAS EN ORDEN DE IMPORTANCIA,

-CONSTITUCION NACIONAL

-TRATADOS INTERNACIONALES CON JERARQUIA CONSTITUCIONAL

-TRATADOS INTERNACIONALES

-LEYES

-DECRETOS

-DECISIONES ADMINISTRATIVAS

-RESOLUCIONES

-USOS Y COSTUMBRES

*NINGUNA NORMA DE MENOR JERARQUIA PUEDE CONTRADECIR A UN AMAYOR Y SER VALIDA

*ANTE DOS  NORMAS DEL MISMO NIVEL Q TRATEN EN FORMA DISTINTA EL MISMO TEMA Y SEAN APLICABLES AL MISMO GRUPO DE PERSONAS, ES VALIDA LA PROMULGADA POSTERIORMENTE.

*CUANDO UN E NTE SE ENCUENTRA BAJO CONTROL DE DOS ORGANISMOS DEBE VERIFICARSE SI DEBE CUMPLIR CON AMBAS NORMAS O LAS MAS EXIGENTE, CRITERIO MAS LOGICO EN CASO DE UNA CONTRADICCION Y/O COMPLEMENTACION DE ELLAS. LA FALTA DE CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS IMPLICAN SANCIONES.

LAS EMANAN LA IGJ, CNV, BCRA, SSN, SART, AFIP-DGI

NORMAS PROFESIONALES

SIRVEN PARA REGULAR LA ACTIVIDAD DE QUIENES EXAMINAN LOS ESTADOS CONTABLES DEFINIENDO EL MODELO QUE DEBERIA CUMPLIMENTAR DICHOS ESTADOS PARA QUE LOS USUARIOS ESTEN EN CONDICIONES DE TOMARLOS COMO BASE PARA SUS DECISIONES.

LAS NORMAS SOLO DEFINEN EL MODELO Y NO EL TRABAJO QUE DEBE REALIZAR EL AUDITOR NI PARA EMITIR EL INFORME.

LAS NORMAS CONTABLES LEGALES Y LAS NORMAS PROFESIONALES PUEDEN SER CONTRADICTORIAS YA QUE NO NECESARIAMENTE UN ABUENA NORMA DE CONTROL SEA UNA BUENA NORMA PARA PERMITIR TOMAR DECISIONES, DEBEN ENCONTRAR UN EQUILIBRIO ENTRE SI.

LAS NORMAS PROFESIONALES SON EMITIDAS COMO RESOLUCIONES TECNICAS POR LA FACPCE QUE NUCLEA A LOS CONSEJOS PROFESIONALES DE CADA UN A DE LAS JURISDICCIONES DE NUESTRO PAIS.

CAPITULO III: AUDITORIA COMO PROCESO DE FORMACION DE UN JUICIO

EL TESTIMONIO DE LAS PERSONAS DEBEN SER SOMETIDAS A LA PRUEBA DEL AUDITOR.

LA OPINION EN EL INFORME DEL AUDITOR SE TRATA DE UN JUICIO ARISTOTELICO: ES SUBJETIVO PORQUE CORRESPONDE AL AUDITOR, PERO SE BASA EN LA OBTENCION DE ELEMENTOS QUE PERMITIERON FORMULAR PREMISAS (CORRECTAS O INCORRECTAS),LA CONJUNCION DE LAS PREMISAS MEDIANTE UN PROCESO LOGICO DERIVA ENUNA PROPOSICION QUE SERA VERDADERA O FALSA DEPENDIENDO DE LAS PREMISAS Y DEL PROCESO LOGICO, SIN EMBARGO LA INDUCCION TIENE LA LIMITACION DE QUE IMPIDE EMITIR JUICIOS UNIVERSALES PORQUE NO ASEGURA LA TOTALIDAD. ES IMPOSIBLE VERIFICAR LA TOTALIDAD DE LAS TRANSACCIONES.

ETAPAS DEL PROCESO DE AUDITORIA: PLANIFICACION, EJECUCION Y CONCLUSION

*CONOCIMIENTO DEL ENTE: SE USAN PROCEDIMIENTOS GENERALES (CONVERSACION CON DIRECTIVOS, INSPECCION OCULAR GENERAL. SE DEBE OBTENER INFO SOBRE ACTIVIDAD DEL ENTE, ORGANIZACIÓN, FORMA JURIDICA, POSICION EN EL MERCADO, ESTRUCTURA DE  MERCADO, COMPETENCIA, ESTRUCTURA DE COMERCIALIZACION, NEGOCIO….HAY Q REVISAR ESTATUTO, ACTA DE DIRECTORIO Y ASAMBLEA, PRESUPUESTO, INFORME DE CONTROL PRESUPUESTARIO, PLANES DE NEGOCIO, ETC.

*CONOCIMIENTO DEL OBJETO AUDITADO: SON LOS ESTADOS BASICOS MAS LA S NOTAS, CUADROS Y ANEXOS. BRINDAN INFORMACION ACERCA DE LA SITUACION PATRIMONIAL, ECONOMICA Y FINANCIERA DEL ENTE.

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