RUBRO DE EFECTIVO: El efectivo es todo dinero que la empresa posee en cualquier tipo de moneda

RUBRO DE EFECTIVO:

El efectivo es todo dinero que la empresa posee en cualquier tipo de moneda (incluye transacciones bancarias) su importancia radica en el riesgo, por la facilidad para el fraude por el numero de transacciones.

OBJETIVOS DEL AUDIOR

1. Verificar que el efectivo exista que no tenga una sobre evaluación.
2. Verificar la adecuada valoración sobre todo en moneda extranjera que sea a tasa oficial.
3. Verificar que esté libre de gravámenes
4. Verificar su adecuada valoración en los estados financieros.

PRUEBAS A EFECTUAR

1. Confirmación de Saldos: se realiza a través de un escrito dirigida a la entidad bancaria en donde se solicita los saldos, firmantes y otros haberes, especificando que la respuesta se dirija al auditor.
2. Verificar conciliaciones bancarias: con los saldos de las conciliaciones se pueden validar que los saldos de los libros sean los correctos.
3. Verificar los gravámenes: a través de una carta llamada Manifestación de la Gerencia en donde se asegura que existe o no gravámenes sobre el efectivo, de haber se especificará todo lo relacionado a el mismo.
4. Prueba de arqueo de caja: verificar que los controles se cumplan según el nivel de importancia que tenga el % de efectivo que allí se maneje.
5. Revelación: verificar que la empresa este revelando la información correcta.

RUBRO DE CUENTAS POR COBRAR

Las cuentas por cobrar son todas aquellas creencias que se tienen con un tercero por la venta de un bien o la prestación de un servicio, otorgándole un derecho sobre ese tercero.

Estimación para cuentas de cobro dudoso: la empresa debe prever un gasto o una disminución de su ingreso asociados a no recuperar una porción de las cxc.

OBJETIVOS DEL AUDITOR

1. Verificar que la CXC Exista
2. Verificar que el valor sea el correcto, tomando en cuenta si es en moneda extranjera la tasa de cambio, y para la estimación de cobro dudoso.
3. Verificar la adecuada revelación en los estados financieros.

PRUEBAS A EFECTUAR

1. Confirmación de Saldos: se realiza a través de un escrito dirigida al cliente, en donde se solicita la información, especificando que la respuesta se dirija al auditor.
2. Vaucheo: es la verificación de los documentos.
3. Verificación de estimación para cuentas de cobro dudoso: tomando en cuenta los criterios utilizados, como tiempo de la factura. Lo mas correcto es realizar una estimación estadística.  
4. Verificación de cobros posteriores.

RUBRO DE INVENTARIO

Los inventarios son todos los bienes muebles que la empresa emplea para realizar su operación; entre ellos:

• Materia prima
• Productos en Proceso
• Productos terminados

OBJETIVOS DEL AUDITOR

1. Verificar la existencia.
2. Verificar la adecuada valoración.
3. verificar que esté libre de gravámenes    
4. verificar la adecuada revelación

PRUEBAS A EFECTUAR

1. Toma física de inventario: es la principal prueba y obligatoria para verificar su existencia y se basa en los controles internos aplicados para ello, como cada cuanto tiempo se verifica su 100%. Se realiza un conteo dividido en 2 o 3 grupos y puede ser falsa inclusión cuando la empresa realiza el conteo y el auditor solicita las etiquetas y debe hacer un muestreo; o de completa inclusión cuando el auditor acompaña el conteo.
2. Corte de Tarjeta: solicitar todas las etiquetas de la mercancía inventariada.
3. Corte de Documentos: facturas o todo documento que pruebe la entrada o salida en especial sobre las ultimas.

ADECUADA VALORACION DE INVENTARIO: tomar en cuenta todos aquellos costos incurridos para lograr poner a disposición de venta el bien, cargando todos los fastos aduanales. Se debe solicitar las facturas originales de dichos costos y gastos.

VERIFICACIÓN DE OBSOLESCENCIA: se hace a través de una matriz al determinar el tiempo en que se puede considerar obsoleto.

...