Resumen EEFF Consolidados

EEFFconsolidados

Cuando una Casa Matriz controla directa o indirectamente una o varias empresas relacionadas (Subsidiarias), además de la valorización del VPP estará obligada a presentar –junto a sus propios EEFF- los EEFF consolidados del grupo de empresas, considerando como si estas fueran una sola entidad y presentando la situación financiera total y el resultado total de las operaciones del grupo.

Los EEFF consolidados presentan la información relativa a la situación financiera del conjunto de empresas (Casa Matriz y Subsidiarias) como si se tratara de una única entidad, prescindiendo de los límites legales de cada uno de los entes jurídicos que la componen.

Normativa contable

• Boletín Técnico N°72 Colegio de Contadores A.G.

• Circular N°368 Superintendencia de Valores y Seguros

Proceso de EEFFF Consolidados

Para realizar el proceso de consolidación se requiere que los EEFF de las empresas a consolidar correspondan a una misma fecha y a un mismo periodo. Para simplificar el procedimiento, el Reglamento se S.A. establece la obligación de la casa matriz de imponer a sus subsidiarias los sistemas de contabilidad y criterios contables a aplicar, para así dar cumplimiento a la obligación de preparar balances consolidados.

Excepción de Consolidación

Cuando se trata de una filial que debido a su giro, debe llevar sistemas de contabilidad diferentes o de aplicar criterios diferentes, por ejemplo un Banco o una Compañía de Seguros, la Superintendencia puede liberar a la casa matriz de la obligación de consolidar.

Consolidación de EEFF

El método de consolidación consiste en combinar los EEFF de la casa matriz y sus subsidiarias sobre la base de la sumatoria línea a línea de las partidas que forman dichos estados financieros y que presentan similares características e igual naturaleza. Se debe tener presente que la consolidación es extracontable, por lo que no requiere asientos de diario, ni de registros contables.

La información que entregan los EEFF Consolidados se debe complementar a través de notas explicativas adicionales relativas a la composición del grupo consolidado y a los criterios de consolidación aceptados.

Deberá indicarse:

• La naturaleza de la relación entre las empresas que forman el grupo.

• Una descripción de las transacciones realizadas durante el periodo y su importe monetario.

• Los importes de saldos por cobrar o pagar con entidades relacionadas.

Metodología de la Consolidación

El método de consolidación a aplicar se conoce con el nombre de «Consolidación línea por línea» o «línea a línea» y a través de él se van sumando las partidas de igual naturaleza de los EEFF de la casa matriz y sus subsidiarias, para obtener un total acumulado o consolidado, representativo de cada cuenta de activo, pasivo o resultados del holding o conjunto de empresas.

Para los efectos del proceso de consolidación, los EEFF de las filiales deben considerar aquellos ajustes controlados por la matriz, producto de la reexpresión de los costos de adquisición a valores justos efectuada de acuerdo a lo indicado anteriormente.

La metodología de la consolidación contempla pasos sucesivos que se pueden resumir en lo siguiente:

1. Preparación de una hoja de trabajo, en la que se dejara constancia de los datos de los estados individuales de las empresas que forman el holding, de los ajustes que se efectuaran y de los totales consolidados.

2. Traspaso de los saldos de las cuentas que forman los EEFF de la matriz y sus subsidiarias a la hoja de trabajo.

3. Análisis de las cuentas que intervienen en la consolidación para determinar si procede su acumulación o su eliminación.

4. Eliminación de las cuentas representativas de las operaciones entre las empresas (operaciones relacionadas).

5. Consolidación o sumatoria de las cuentas en la hoja de trabajo (método línea a línea).

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