Rubro clientes Facultad de Estudios Superiores Cuautitlán.

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UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE MEXICO.

Facultad de Estudios Superiores Cuautitlán.

RUBRO CLIENTES.

Alumna: RAMÍREZ FLORES GUADALUPE.

Materia: AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS.

Docente: C.P.C. Alejandro R. Bautista.

Grupo: 1762.

Fecha de entrega: 27 de agosto del 2015.

Carrera: LIC. EN CONTADURIA.

INTRODUCCIÓN.

En la presente tarea se muestra el rubro de clientes, los cuales como ya debemos de saber son aquellas personas a las cuales les vendimos, pero que no liquidaron su saldo con la empresa; al igual que los demás rubro ya estudiados este rubro tiene su método y medios para poder ser evaluado y para que el auditor determine si está bien presentado en los estados financieros.

El pleno conocimiento de cómo funciona este rubro será de gran ayuda al auditor para poder dictaminar la correcta presentación de este rubro, así como para poder realizar las pruebas pertinentes, ya que sin conocimiento de algo es muy difícil poder determinar si se encuentra en buen estado o no.

El control interno también tiene sus especificaciones hacia este rubro, ya que debe de tener un buen uso y manejo dentro de cualquier empresa, y la gente que maneja este rubro debe de estar consciente de las implicaciones que maneja este rubro.

INDICE.

INTRODUCCIÓN.        

INDICE.        

RUBRO CLIENTES.        

CONCEPTO Y CONTENIDO.        

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD.        

OPORTUNIDAD.        

OBJETIVOS DE AUDITORIA.        

RIESGOS DE AUDITORIA.        

PROBLEMAS DE AUDITORÍA.        

RIESGOS DE AUDITORIA.        

CONTROL INTERNO.        

PROCEDIMIENTOS.        

CONCLUSIÓN.        

BIBLIOGRAFÍA.        

RUBRO CLIENTES.

CONCEPTO Y CONTENIDO.

Son los créditos a favor de la empresa, documentados o en una cuenta corriente, provenientes de ventas de mercancías o servicios.

Cuentas por cobrar a crédito simple o documentos a través de letras, pagarés u otros documentos, provenientes exclusivamente de las operaciones  comerciales.

En el caso de los clientes, sus movimientos más importantes son: cargos por las facturas de ventas y créditos por los cobros efectuados, su saldo representa el importe de las ventas pendientes de cobros.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD.

1. Criterio prudencial. Existen contingencias respecto de la recuperabilidad total de los adeudos, por ello es necesario establecer estimaciones para castigo de aquellas cuentas cuyo cobro sea dudoso, en importe suficiente para soportar las pérdidas por este concepto.
2. Reglas particulares de presentación. Obligan a presentar, fuera del activo circulante, a las cuentas cuyo plazo de recuperación exceda de un año.

OPORTUNIDAD.

La oportunidad en que debe reconocerse el ingreso (según NIC 18) pueden ser las siguientes:

• Transferencia de riesgos y beneficios
• No existe el involucramiento o participación gerencial continúa sobre la administración del bien.
• Flujo probable de beneficios
• El ingreso puede ser medido confiablemente
• El costo puede ser medido confiablemente.

OBJETIVOS DE AUDITORIA.

1. Verificar su existencia física. Es decir la materialidad del documento que ampara el derecho del cobro.
2. Verificar la autenticidad del derecho de cobro. Verificar que el adeudo es un derecho real a favor de la empresa.
3. Verificar su valuación y probabilidad de cobro. Determinar que las cifras que se muestran como cuentas por cobrar, son recuperables en ese importe.
4. Determinar limitaciones del derecho de cobro. Definir la existencia de algún compromiso por el cual la empresa no pueda exigir ampliamente el cobro del derecho que representan.
5. Cuidar la presentación adecuada en los estados financieros. Verificar que las cuentas estén correctamente clasificadas en atención al plazo de cobrabilidad.

RIESGOS DE AUDITORIA.

Los riesgos más comunes asociados a estos rubros son:

1. Aceleración o de mora intencionales de las ventas (corte).
2. Cobrabilidad: Antigüedad de los saldos pendientes de cobro y factores externos (solvencia del cliente).
3. Complejidad de la determinación del corte de ventas (revisar fechas).
4. Historial de devoluciones y políticas de descuentos (notas de créditos).
5. Sobrevaloración. Debido a la aplicación incorrecta de precios (relación con las Notas de Crédito).

PROBLEMAS DE AUDITORÍA.

• Antigüedad de las cuentas por cobrar.
• Saldos acreedores de cuentas por cobrar.
• Montos importantes de efectivo no abonados (ej.: cobradores externos).
• Partidas significativas en conciliación no explicadas entre el análisis y el Mayor General.
• Falta de control sobre la secuencia numérica de los documentos tributarios.

RIESGOS DE AUDITORIA.

Los riesgos más comunes asociados a estos rubros son:

• Aceleración o de mora intencionales de las ventas (corte).
• Cobrabilidad: antigüedad de los saldos pendientes de cobro y factores externos (solvencia del cliente).
• Complejidad de la determinación del corte de ventas (revisar fechas).
• Historial de devoluciones y políticas de descuentos (notas de créditos).
• Sobrevaloración: debido a la aplicación incorrecta de precios (relación con las Notas de Crédito).

CONTROL INTERNO.

1. Separación de labores de las personas que afectan los auxiliares, de quienes reciben cobros y/o realizan ventas.
2. Establecimiento de límites de crédito y designación de funcionarios autorizados para otorgarlos.
3. También para el otorgamiento de bonificaciones y descuentos.
4. Autorización especial para la cancelación de cuentas incobrables.
5. Conexión periódica de los auxiliares contra el mayor.
6. Envíos regulares de estados de cuenta y solicitudes de confirmación de adeudo.
7. Formulación de relaciones de los adeudos por antigüedad y estudios periódicos de la recuperabilidad de saldos vencidos.
8. Investigación periódica de saldos rojos.
9. Arqueos periódicos de facturas, contra recibos.

PROCEDIMIENTOS.

• Confirmación de saldos.
• Cobros posteriores.
• Arqueos de documentación.
• Análisis de saldos.
• Conexión contra otras cuentas.
• Estudio de la recuperabilidad.

CONCLUSIÓN.

Este tema nos muestra un poco más acerca del rubro de cliente, el cual no es más ni menos importante a los demás rubros, pero como todo tiene sus especificaciones que al finalizar esta tarea he logrado comprender un poco más.

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