Tipos De Auditoría

TIPOS DE AUDITORÍA

1. AUDITORIA INTEGRAL

La auditoria integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado, evidencia relativa a la información financiera, al comportamiento económico y al manejo de una entidad, con el propósito de informar sobre el grado de correspondencia entre aquellos y los criterios o indicadores establecidos o los comportamientos generalizados.

La auditoria integral implica la ejecución de un trabajo con el alcance o enfoque, por analogía, de la auditoría financiera, de cumplimiento, de control interno y de gestión, con el propósito de:

• Determinar, si a juicio del auditor, los estados financieros de la entidad se presentan de acuerdo con las normas de contabilidad generalmente aceptadas en su país – Auditoria Financiera.

• Determinar si la entidad ha cumplido, en el desarrollo de sus operaciones con las disposiciones legales que le sean aplicables, sus reglamentos, los estatutos y las decisiones de los órganos de dirección y administración - Auditoria de Cumplimiento.

• Evaluar el sistema de control interno de la entidad con el alcance necesario para dictaminar sobre el mismo – Auditoria de Control Interno.

• Evaluar el grado de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos por la entidad y el grado de eficiencia y eficacia con que se han manejado los recursos disponibles – Auditoria de Gestión.

Cabe señalar que la auditoria integral es un modelo de cobertura global y por lo tanto no se trata de una suma de auditorías.

OBJETIVOS

a. Expresar una opinión sobre si los estados financieros objetos del examen, están preparados en todos los asuntos importantes de acuerdo con las normas de contabilidad y revelaciones que le son aplicables.

b. Establecer si las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias estatutarias y de procedimientos que le son aplicables. El propósito de esta revisión es proporcionar al auditor una certeza razonable si las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con las leyes y reglamentos que las rigen.

c. Si la entidad se ha conducido de manera ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos.

NORMAS DE AUDITORÍA INTEGRAL

a) Normas básicas o principios generales de la auditoría integral.

b) Normas para la ejecución de la auditoría.

c) Normas relativas a los informes o comunicación de los resultados.

PRINCIPIOS GENERALES DE UNA AUDITORÍA INTEGRAL

INDEPENDENCIA – INTEGRIDAD – OBJETIVIDAD – COMPETENCIA PROFESIONAL Y DEBIDO CUIDADO – CONFIDENCIALIDAD – CONDUCTA PROFESIONAL – NORMAS TÉCNICAS.

NORMAS PARA LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA

A. Planeación y Supervisión:

• Conocimiento de la actividad del cliente.

• Comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno.

• Riesgo e importancia relativa.

• Coordinación, dirección, supervisión y revisión.

• Otros asuntos.

B. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

• Ambiente de Control.

• Evaluación de Riesgos.

• Actividades de Control.

• Información y Comunicación.

• Supervisión.

C. EVIDENCIA Y DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA INTEGRAL

Evidencia: El auditor deberá obtener evidencia suficiente y apropiada en la auditoría integral para poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar su informe.

Evidencia en la Auditoría: Significa que la información obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las que se basa su informe. La evidencia en la auditoría integral comprenderá documentos fuente y registros contables subyacentes a los estados financieros, información corroborativa de otras fuentes, procedimientos sobre el manejo de los ciclos e indicadores de gestión.

Existen múltiples fuentes de evidencia, pero las más corrientes son:

• Evidencias documentales.

• Registros contables.

• Soportes documentales.

• Sistemas internos de información.

• Manuales de procedimientos.

• Descripción de puestos de trabajo.

• Disposiciones legales.

• Confirmación escrita de terceras personas ajenas al área auditada.

• Sistemas de control interno.

• Auditorías externas.

• Denuncias públicas.

• Programas.

• Evidencias verbales.

• Declaraciones del personal del área auditada.

• Declaraciones de terceros.

• Evidencias visuales.

• Comprobación material de los hechos contables.

• Comprobación material de los activos fijos.

• Comprobación de acontecimientos.

• Evidencias analíticas.

• Conclusiones a través de un razonamiento lógico.

• Comparación con áreas o entidades similares, tanto del sector público, como del sector privado.

D. INFORMES DE LA AUDITORÍA INTEGRAL.

La culminación de cada una de las fases o segmentos principales de la auditoría es la emisión del informe. Con base en los resultados que se vayan obteniendo en la auditoría integral, el auditor debe rendir a los administradores u órganos de dirección de la entidad examinada los siguientes informes:

• Informes eventuales: Emitidos sobre errores, irregularidades, actos ilegales o desviaciones significativas del control interno que se encuentre en el desarrollo del trabajo; así como las recomendaciones que estime pertinentes con relación a las diferentes situaciones observadas a fin de adoptar las medidas a que haya lugar.

• Informes intermedios: con periodicidad trimestral (a manera de ejemplo), con indicación del trabajo desarrollado y los resultados obtenidos, indicando los procedimientos de auditoría aplicados en cada una de las áreas auditadas con sus hallazgos y conclusiones.

Los informes intermedios pueden tener su origen en requerimientos gubernamentales de comisiones de valores o de organismos encargados del control y vigilancia de las compañías, en estos casos se exige al auditor alcances mínimos en el trabajo y elementos básicos en el contenido del informe. Pero también los informes intermedios son fruto del proceso de la auditoría integral para comunicar la culminación de un trabajo en un área o sección de la compañía, para comunicar deficiencias importantes en los controles internos, incumplimiento de leyes y regulaciones o para proponer sugerencias y recomendaciones.

De lo expuesto en los párrafos anteriores, se concluye que los informes eventuales y los informes intermedios de la auditoría integral son muy variados en su estructura y contenido

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