Unidades 1,2,3 Tributacion De Personas Morales

Sujeto: Personas Físicas, Personas Morales

Objeto: Enajenación de bienes, Prestación de servicios independientes, Otorgue el uso o goce temporal de bienes e Importe de servicios y bienes.

Tasa Articulo 1 Ley de Impuesto al Valor Agregado 16%

Ingresos Gravados Articulo1 16% Tasa general

Artículo 2-A Tasa 0% actividad

Artículo 29 Exportación 0%

.

Base Gravable: Artículo 5-D párrafo 3

IVA trasladado IVA trasladado

- IVA acreditable - IVA acreditable

= IVA a pagar = Resultado

- IVA retenido

= IVA a pagar

IVA trasladado ingreso efectivamente cobrado

IVA retenido Articulo 1- A

I.- Instituciones de crédito

II.- Personas Morales

III.- Personas Físicas y Personas Morales residentes en el extranjero.

Artículo 1-A Obligados a efectuar retención

I.- Instituciones de crédito

II.- Personas Morales

a) Honorarios y arrendamiento

b) Depreciación industrial

c) Autotransporte terrestre

d) Comisiones

III.-Personas morales y Personas físicas

Articulo 5 Requisitos de acredita miento.

I.- Estrictamente indispensable cuando sea deducible en ISR.

II.- Qué el IVA haya sido trasladado en forma expresa y por separado.

III.- El IVA haya sido efectivamente pagado.

IV.- El IVA haya sido retenido (conforme al artículo 1-A) se acredito el aumento de pago

V.- Proporción

La sociedad x S.A se dirige a usted para solicitar su asesoría al IVA por la importación que de una mercancía efectuó y a petición le proporciono lo siguiente.

Articulo 27 LIVA

1.- La sociedad importo mercancía de España Articulo 64 y 65 Ley aduanera

2.- Por la compra de mercancía a efectuado las siguientes erogaciones.

- Pago de factura $17,584.00 por $125,360.00

- Pago de flete marítimo $18,800.00

- Pago de seguro de la mer $9,530.00

- Almacenaje en aduana $6,000.00

- Fumigación $3,000.00

- Maniobras $1,500.00

- Flete terrestre de aduana a emp. $15,000.00

- Seguro en el país $9,500.00

- Honorarios agente aduanal $5,000.00

3.- El impuesto por importación por tipo de mercancía es de 6% los derechos de tramite aduanal es del 2 al millar .

4.- El tipo de cambio de pagos al extranjero es de $12.15

5.- El tipo de cambio de pago de aduana para liberación de mercancía es de $12.95

6.- Se pide el IVA pagado en la aduana

7.- Costo total por la importación de la mercancía

Factura $125,360.00 * 12.95 = $1.623.412.00

Flete marítimo $18,800.00 * 12.95 = $243,460.00

Seguro $9,530.00 * 12.95 = $123,413.50

Valor en aduana $1, 990,285.50

Impuesto gravado por Impor. 6% $119,417.13

DI. 2% $3,980.57

Base IVA impuesto $2, 113,683.20

Tasa 16%

IVA importación $338,189.31

IVA TOTAL

Factura $1,523,124.00 - $1,523,124.00

Flete 228,420.00 - 228,420.00

Seguro 115,789.50 - 115,789.50

Ped. Impuesto 123,397.50 $338,189.31 461,587.00

Almacenaje 6,000.00 960.00 6,960.00

Fumigación 3,000.00 480.00 3,480.00

Maniobras 1,500.00 240.00 1,740.00

Flete 15,000.00 2,400.00 17,400.00

Seguro 9,000.00 1,440.00 10,440.00

Honorarios 5,000.00 800.00 5,800.00

TOTAL $2,030181.20 $344,509.31 $2,379,731.51

Venta de art. P.M $1, 570,300.00 16% $251,280.00

Venta de art. P.G 1, 200,000.00 16% 192,000.00

Venta de libros 1, 365,200.00 exento -

Público en general ya tiene incluido el IVA $443,280.00

Ingresos gravados $2, 770,500.00

Ingresos Totales 4, 138,700.00 Artículo 5 inciso c) y d)

Proporción

Costo de mercancía vendida $1, 663,500.00 16% $266,160.00

Gastos generales 221,640.00 16% 35,462.10

Salarios vendedores 70,400.00 - -

$301,622.40

Articulo 14 no es sujeto de IVA

$1, 885,140.00

-ND sin descripción 25,000.00

- No pago 15,000.00

$1, 850,140.00

16%

$246,022.40

18,200.00

$ 314,230.40

IVA Proporción

Renta de local P.F $60,000.00 p= 2770500/4138700= .6694

Compra de camioneta 150,000.00

210,000.00

Tasa 16%

$33,600.00

IVA retenido 6,400.00

$27,200.00

Proporción .6694

IVA proporción $18,208.00

IVA trasladado $443,280.00

IVA acreditable 314,230.40

=IVA a pagar $129,040.60

TITULOS

I.- Disposiciones generales

II.- P.M

III.- P.M con fines no lucrativos

IV.- P.F

V.- Residentes en el extranjero

VI.- Regímenes fiscales preferentes

VII.- Estímulos fiscales

TITULO II

DE LAS PERSONAS MORALES

Disposiciones Generales Artículos

CAPITULO I De los ingresos 9 al 15

CAPITULO II De las deducciones 16 al 24

SECCION I De las deducciones en general 25 al 30

SECCION II De las inversiones 31 al 38

SECCION III Del costo de lo vendido 39 al 43

CAPITULO III Del ajuste por inflación 44 al 46

CAPITULO IV De las instituciones de crédito, de seguro y de fianzas, de los almacenes generales de depósito, arrendadoras financieras y uniones de crédito 47 al 56

CAPITULO V De las perdidas 57 y 58

CAPITULO VI Del régimen opcional de grupos de sociedades 59 al 71

CAPITULO VII De los coordinados 72 y 73

CAPITULO VIII Régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras. 74 y 75

CAPITULO IX De las obligaciones de las P.M 76 al 78

- Ingresos acumulables

- Depreciación acumulada

- PTU pagada

- Utilidad fiscal

- Perdida fiscal ejercicios anteriores

- Resultado Fiscal

- Tasa art. 9 (30%)

- Impuesto de ejercicio

- ISR retenido

- Pagos provisionales

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