COMUNICACION

IMPUESTO A LA RENTA 3ra Categoría - BANCARIZACION

CASO PRACTICO

La empresa comercial “ROMBO S.A.”, con RUC 20003678574 le presenta

la siguiente información:

1.

ROMBO S.A..

BALANCE GENERAL

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004

VALORES HISTORICOS

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Caja y Bancos 10,000 Cuentas por Pagar Comerciales 30,000

Cuentas por Cobrar Comerciales 4,000 Total Pasivo Corriente 30,000

Existencias 8,000 PATRIMONIO NETO

Total Activo Corriente 22,000 Capital 40,000

Inmuebles, Maquinaria y Equipo Reservas 6,000

Automóvil 80,000 Resultados Acumulados 10,000

Depreciación acumulada (16,000) Total Patrimonio Neto 56,000

TOTAL ACTIVO S/. 86,000 TOTAL PASIVO Y PATRIM. NETO S/. 86,000

2. Operaciones del año 2005:

a. Operaciones con cheque

MES VENTAS IGV COMPRAS IGV IGV PAGADO IGV POR PAGAR

Enero

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

Julio

Agosto

Setiembre

Octubre

Noviembre

Diciembre 10,000

20,000

30,000

10,000

15,000

20,000

30,000

10,000

20,000

30,000

10,000

40,000 1,900

3,800

5,700

1,900

2,850

3,800

5,700

1,900

3,800

5,700

1,900

7,600 6,000

12,000

18,000

6,000

12,000

15,000

19,000

5,000

12,000

16,000

6,000

28,000 1,140

2,280

3,420

1,140

2,280

2,850

3,610

950

2,280

3,040

1,140

5,320 -.-

760

1,520

2,280

760

570

950

2,090

950

1,520

2,660

760

2,280

TOTAL S/. 245,000 S/. 46,550 S/. 155,000 S/. 29,450 14,820 2,280

El costo de ventas es S/. 62,000

b. Pagos a Cuenta Impuesto a la Renta - ( Con Cheque)

OBLIGACIÓN

MES MES DE

PAGO IMPUESTO

PAGADO

Enero

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

Julio

Agosto

Setiembre

Octubre

Noviembre

*Diciembre Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

Julio

Agosto

Setiembre

Octubre

Noviembre

Diciembre

Ene-06 S/. 2,000

3,200

4,500

2,900

3,600

5,200

6,400

4,900

3,700

2,800

4,200

5,000

TOTAL S/. 48,400

*Este pago a cuenta se efectua en Enero 2006

c. Los Gastos Administrativos pagados en efectivo fueron S/. 3,000 y la depreciación del automovil es 20% anual

Gastos aceptados tributariamente.

d. En Diciembre se pago en efectivo multas por infracción de tránsito a la municipalidad de Lima S/. 1,800,

Gasto no aceptado tributariamente.

e. La empresa tiene 16 trabajadores, no distribuye participación en las utilidades.

f. En Dic´05, se ha pagado con cheque remuneración al directorio por S/. 12,000 y reteniendo S/. 1,333 por Renta de 4ta Categoría

sustentado según acuerdo registrado en el libro de Actas del Directorio debidamente legalizado, por lo cual no se emite Recibo de

Honorarios ( L.I Rta,Art 37°,inc m) Limite 6% Utilidad Comercial y Rgto L.I Rta Art 21° inc l) Rta 4ta Categoría ).

g. Se tiene mercaderías con fecha de vencimiento 31.12.2005,el cual fue enviado al gasto por S/. 6,000, recién se incinera el

09.01.2006, con presencia de Notario Publico y Fedatario de SUNAT.

h. Los sueldos del año pagado con transferencia de cuenta, fueron un importe bruto de S/. 24,000,afiliados al SNP 13%.

i. Se pago con cheque los Aportes y Tributos retenidos por sueldos a los trabajadores por el año 2,005.

j. Se provisiona Vacaciones de trabajadores S/. 2,000 que serán gozadas y pagadas en Enero 2,006 ( L.I Rta Art. 34° Rta 5ta

Cat, Art. 37° inc v) hayan sido pagados, Rgto L.I Rta Art. 21° inc q) retención y pago ).

k. El 31.01.05 se compra una computadora por S/.6,000 mas IGV S/.1,140,pagándose la factura N° 40700519 al proveedor

DIGITAL S.A.,en efectivo

l. Impuesto a las Transacciones Financieras -ITF

CONCEPTOS 0.08% ITF - PAGADO

Ventas 291,550 233.24

Compras 184,450 147.56

IGV 14,820 11.86

PAC-I.Rta 43,400 34.72

Sueldos Neto 20,880 16.70

Aporte 9% y Contribuciones 13% 5,280 4.22

Remuneracion al Directorio 12,000 9.60

Total 457.90

Se pide:

1. Elabore el Estado de Ganancias y Pérdidas y el Balance General.

2. Calcule el Impuesto a la Renta – año 2005; Tasa de Impuesto a la Renta 30%.

3. Elabore el Estado de Ganancias y Pérdidas y el Balance General - Tributario.

4. Elabore el Estado de Ganancias y Pérdidas y el Balance General - Contable NIC 12.

SOLUCION

ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

a. Estado de Ganancias y Pérdidas Histórico

ROMBO S.A.

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

(A Valores Históricos)

Del 01.01 al 31.DIC.2005

Ventas S/. 245,000

Costo de Ventas (62,000)

Utilidad Bruta 183,000

Gastos de Administración + Depreciación 16,000 (19,000)

*Depreciación computadora (1,375)

Perdida Credito Fiscal (1,140)

Remuneracion al directorio (13,333)

Sueldos (24,000)

Aportes (2,160)

Gastos Extraordinarios – Multa (1,800)

Vacaciones + aportes 9% ESSALUD (2,180)

ITF (457.90)

Desvalorización de Existencias (6,000)

Utilidad del Ejercicio 111,554.10

Utilidad del Ejercicio 111,554

* Depreciacion Computadora

6,000 x 25% =

...