Modelo Coso

MODELO COSO

Commitee Of Sponsoring Organizations

Publicado en 1992. Surge como respuesta a las inquietudes que planteaban la diversidad de conceptos, definiciones e interpretaciones existentes en torno al C.I.

Objetivos del Informe COSO:

• Establecer una definición común del CI.

• Proporcionar el “marco” para que cualquier tipo de organización pueda evaluar sus sistemas de control y decidir cómo mejorarlos.

• Ayudar a la dirección de las empresas a mejorar el control de las actividades de sus organizaciones.

Definición de Control Interno (CI), según COSO:

Proceso efectuado por la Dirección, la alta gerencia y el resto del personal para proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos.

Los objetivos del CI, según Coso, son los siguientes:

 Eficacia y eficiencia en las operaciones.

 Confiabilidad de la información financiera.

 Cumplimiento con las leyes y normas que sean aplicables.

Características

• Medio para alcanzar un fin, no un fin en sí mismo.

• No es un evento o circunstancia sino una serie de acciones que permean en las actividades de la organización.

• Forma parte de los procesos básicos de la administración-planeación ejecución y monitoreo y se encuentra integrado en ellos.

• Los controles deben construirse “Dentro” de la infraestructura de la organización y no “Sobre ella”.

• Es efectuado por personas. No es solamente un conjunto de manuales de políticas y procedimientos, sino son personas en cada nivel de la organización.

• Es ejecutado por la gente de una organización a través de lo que hace y dice. La gente diseña los objetivos de la Entidad y establece los mecanismos de control.

• Afecta las acciones del personal, señalándole sus responsabilidades y límites de autoridad, así como la vinculación entre sus deberes y la forma en que los desempeñan.

• La alta dirección es responsable de la existencia de un eficiente sistema de control.

• Los Directores tienen la obligación de la vigilancia del control además de que proporcionan directrices y aprueban ciertas transacciones y políticas.

• Cada individuo dentro de la organización tiene algún rol respecto al control interno.

• No existe sistema infalible. Ningún sistema hará por siempre lo que se espera que haga.

• No importa lo bien diseñado y operado que sea un sistema de control; lo más que puede esperarse es que proporcione seguridad razonable.

• El efecto acumulado de controles y su naturaleza diversa, reducen el riesgo de que no puedan alcanzarse los objetivos.

Limitaciones del control:

 Errores por falta de capacidad para ejecutar las instrucciones

 Errores de juicio en la toma

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