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Actividad Empresarial y Profesional


Enviado por   •  22 de Enero de 2018  •  Informe  •  11.999 Palabras (48 Páginas)  •  561 Visitas

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UNIVERSIDAD

VERACRUZANA

Facultad

CONTADURIA

Asignatura

SEMINARIO DE FISCAL

ISR PERSONAS FÍSICAS

        Actividad Empresarial y Profesional

Expositor

CPC SERGIO PÉREZ ORTEGA

Maestro en Impuestos

XALAPA-VER. OCTUBRE 2017

CONTENIDO

INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES.

Sección I: Ingresos por actividades empresariales y profesionales.

1. Ingresos acumulables

2. Deducciones autorizadas

3. Deducción de inversiones

4. Gastos e inversiones no deducibles

5. Obligaciones tributarias

6. Cálculo y amortización de pérdidas fiscales

7. Tarifas mensuales acumuladas

8. Pagos provisionales

9. Cálculo del ISR del Ejercicio

10. Cálculo de la PTU

11. ISR del ejercicio en ingresos por salarios y actividad empresarial y profesional

12. Casos prácticos

INTRODUCCIÓN

INGRESOS DE LAS PERSONAS FÌSICAS

INTRODUCCIÓN

A diferencia de las Personas Morales que acumulan sus ingresos en base devengada, todas las Personas Físicas reconocen sus ingresos en el momento en que efectivamente los perciban, sin hacer distinción del régimen fiscal (capítulos I al IX del Título IV) en que se encuentren ubicados.

En cuanto a las deducciones, generalmente son deducibles en el momento de su desembolso, aun cuando no es una regla genérica para todos los regímenes, además de que no todos los regímenes gozan de deducciones autorizadas.

Similar situación acontece con la aplicación de Tablas, Tarifas y/o Tasas, pues no en todos los casos se sigue el mismo procedimiento para calcular el ISR.

En cuanto a los tipos de ingresos, no todos los que perciba la persona física son acumulables, pues para algunas de ellas existen ingresos exentos, ingresos que realizan pagos provisionales y/o pagos definitivos de ISR, amén de que algunos tienen característica de acumulables y de no acumulables para efectos de la declaración anual.

Todo lo anterior hace complejo el estudio y entendimiento de los ingresos, de las deducciones, de las tasas y tarifas a aplicar y del procedimiento para calcular el ISR a cargo de las personas físicas.

Como en todo impuesto, son 4 básicamente los elementos del ISR:

  1. Sujeto
  2. Objeto
  3. Base
  4. Tarifa, Tabla y/o Tasa

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

ESTRUCTURA

Título I

Disposiciones Generales

Título II

De las Personas Morales

Título III

Del Régimen de las personas morales con fines no lucrativos

Título IV

De las Personas Físicas

Título V

De los Residentes del extranjero con ingresos provenientes de fuente de riqueza ubicada en territorio nacional

Título VI

De los Regímenes Fiscales Preferentes y de las Empresas Multinacionales

Título VII

De los Estímulos Fiscales

T Í T U L O   IV

DE LAS PERSONAS FÍSICAS

Disposiciones Generales

Capítulo I      Ingresos por salarios y en general por la prestación de

                     un servicio personal subordinado.

Capítulo II     Ingresos por actividades empresariales y profesionales.

  Sección I    Ingresos por actividades empresariales y profesionales.

  Sección II   Régimen de Incorporación Fiscal

Capítulo III    Ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles.

Capítulo IV   Ingresos por enajenación de bienes.

   Sección I   Régimen General

   Sección II  Enajenación de acciones en Bolsa de Valores

Capítulo V    Ingresos por adquisición de bienes.

Capítulo VI   Ingresos por intereses.

Capítulo VII  Ingresos por obtención de premios.

Capítulo VIII Ingresos por dividendos y en general por las ganancias

                     Distribuidas por personas morales

Capítulo IX   Demás ingresos que obtengan las personas físicas

Capítulo X    De los requisitos de las deducciones

Capítulo XI   Declaración anual.

INGRESOS POR

ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

CAPÍTULO  II DEL TÍTULO IV

En cuanto a las actividades empresariales, las Personas Físicas disponen de tres alternativas para cumplir con sus obligaciones fiscales, ubicadas en tres Secciones del Capítulo II, Título IV de la LISR:

Sección I: 

Actividades Empresariales y Profesionales (Régimen General de las PF), en el que tributan las personas físicas que realizan actos de comercio y las que prestan servicios personales independientes o servicios profesionales (artículos 100 al 110)

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