Alberto Alvarez

AUDITORIA FINANCIERA

LA AUDITORIA: CONCEPTO, CLASES Y EVOLUCIÓN.

1.1 INFORMACIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA.

En el ámbito económico-financiero, el instrumento básico de obtención de información es la contabilidad.

El sistema contable proporciona dos tipos de información:

SISTEMA CONTABLE

INFORMACIÓN EXTERNA INFORMACIÓN INTERNA

- Nos la proporciona la contabilidad financiera o general.

- Está enfocada a usuarios externos a la presentación de las cuentas anuales.

- Nos la aporta la contabilidad tanto interna como externa.

- Permite a los responsables tomar decisiones.

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1.2 USUARIOS.

La información económico-financiera elaborada en las empresas ha pasado de ser usada por socios a ser demandada por hacienda, clientes, empleados… pero la información contable no es totalmente objetiva, ya que está influida por quienes la elaboran, que a su vez, son usuarios interesados, y pueden cometer errores (involuntarios o deliberados).

Toda esta correspondencia de intereses exige un requisito fundamental fiabilidad para que esta información sea fiable, se ha de dotar al proceso de elementos formales, principios de contabilidad, hasta el control de la aplicación de esos principios por profesionales independientes, los auditores.

La necesidad de comparación de información contable a nivel internacional ha llevado al laborioso proceso de normalización contable, para homogeneizar la información.

1.3 CONCEPTO DE AUDITORIA.

La auditoria se origina como una necesidad social generada por el desarrollo económico, la complejidad industrial y la globalización de la economía.

Se trata de dotar de la máxima transparencia a la información económico-financiera que suministra la empresa a todos los usuarios, tanto directos como indirectos.

La ley de auditoria de cuentas (LAC) y su reglamento la definen como “la actividad consistente en la revisión y verificación de documentos contables, siempre que tenga por objeto la emisión de un informe que pueda tener efectos frente a terceros, el reglamento puntualiza que será realizada por persona cualificada e independiente, utilizando técnicas de revisión y verificación idóneas.

La propia LAC amplía el contenido, al decir que: la auditoría consiste en verificar y dictaminar si dichas cuentas expresan la imagen

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fiel del patrimonio, así como el resultado de sus operaciones y los recursos obtenidos.

El instituto de contabilidad y auditoría de cuentas se pronuncia: “El objetivo de la auditoría es la emisión de un informe dirigido a poner de manifiesto una opinión técnica sobre si dichas cuentas anuales expresan, la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de dicha entidad.

Las ideas del instituto de censores jurados de cuentas de España (ICJCE), se puede definir como la investigación y evaluación independiente de la información contenido en los estados contables, con la expresión de una opinión sobre los mismos a la que se ha llegado aplicando normas y procedimientos aceptados.

El registro de economistas auditores (REA) dice que la auditoría es la expresión de una opinión sobre sí unos estados financieros representan adecuadamente la situación financiera y patrimonial.

En todas las exposiciones hay elementos comunes (características básicas de la auditoría):

1. Es una actividad desarrollada por persona cualificada e independiente, con presunción de independencia de criterio en virtud de las normas vigentes, sin intereses o influencias que menoscaben la objetividad.

2. Para realizarla se utilizan técnicas de revisión y verificación idóneas.

3. Consiste en el examen de las cuentas que han de expresar la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera.

4. Debe hacerse de conformidad con principios y normas de contabilidad aceptados.

5. Todo ello tiene por objeto la emisión de un informe que tenga efectos frente a terceros.

NORMAS Y PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS.

Conviene comentar la diferencia entre principio contable, norma de valoración y requisitos de la información.

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PRINCIPIO CONTABLE: Se asienta sobre el conocimiento teórico de la contabilidad y se convierte en un precepto que emiten organismos con facultad reconocida para ello.

Las normas de valoración son desarrollos de las legislaciones específicas que afectan a las principales partidas de las cuentas anuales y tienen menciones expresas respecto a determinadas masas patrimoniales.

Los requisitos de la información responden a las exigencias de los usuarios de la misma amparados en los principios contables y las normas de registro y valoración, y atendiendo a la realidad económica de las operaciones y no solo a su forma jurídica.

Estos principios han surgido por la necesidad de disponer de un conjunto ordenado de normas contables, que orienten a los expertos, auditores y permitan un lenguaje común en el ámbito contable.

En el caso de nuestro país, la valoración de los elementos que figuran en las cuentas anuales deberá realizarse conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados.

“La contabilidad de la empresa, el registro y la valoración de los elementos de las cuentas anuales, se desarrollarán aplicando obligatoriamente los principios contables que se indican a continuación.

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1. Empresa en funcionamiento.

2. Devengo.

3. Uniformidad.

4. Prudencia.

5. No compensación.

6. Importancia relativa

En los casos de conflicto entre principios contables, deberá prevalecer el que mejor conduzca a que las cuentas anuales expresen la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa.

1.5 EVOLUCIÓN DE LA AUDITORÍA.

En un principio se limitaba a la vigilancia, con el fin de evitar errores y fraudes. Con el crecimiento se ha hecho necesario garantizar la información suministrada por las empresas.

Sin abandonar las funciones primitivas, la auditoría acomete un objetivo más amplio: determinar la veracidad de los estados financieros de las empresas.

Al Reino Unido se le atribuye el origen de la auditoría, pero fue en Gran Bretaña, debido a la Revolución Industrial y a las quiebras que sufrieron pequeños ahorradores,

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