Art 97.

Dentro de la actividad económica de las empresas se realizan múltiple contratos, entre otros: de trabajo, de prestación de servicios, de préstamos con particulares o instituciones financieras,compra venta de muebles o inmuebles, arrendamiento, etc. y cada uno de ellos tiene características propias.

La mayoría de ellos, solo es necesario plasmar la voluntad de las partes en el documento a través de las cláusulas correspondientes para que surta todos sus efectos legales, hay otros contratos, como el de compra venta de inmuebles, que es requisito de forma que se realice mediante escritura pública ante fedatario público y debe inscribirse en el registro público.

Todo contrato obliga a las partes a lo que en él se comprometen así como a sujetarse a las leyes especiales que los rigen, por ejemplo: en un contrato de trabajo se puede plasmar las condiciones a las que desean sujetarse las partes en cuando al trabajo a desempeñar, los horarios, el salario, los días que se laborará, etc., siempre y cuando no se contraponga a los límites establecidos en la ley respectiva, como puede ser la duración de las jornadas de trabajo, salario menor al mínimo general o profesional, etc.,

Por otra parte en materia fiscal, existe la obligación de llevar contabilidad de las operaciones que realizan las personas físicas o morales, registros contables que deben estar soportados por los documentos correspondientes, así por ejemplo, una deducción por sueldos, está respaldado por la nómina donde aparecen los conceptos de pago al trabajador, el alta ante el IMSS y por correspondiente al INFONAVIT, el contrato de trabajo así como los pagos a estos institutos de seguridad social, el cheque de nómina, etc., si se trata de un préstamo, el registro contable estará soportado por los pagarés, los contratos de mutuo, las transferencias bancarias o los depósitos del préstamo así como de los pagos respectivos.

Las operaciones comerciales de los contribuyentes tienen efectos fiscales, por lo cual es muy importante documentarlos y hacer un correcto registro en la contabilidad, ya que de éstas circunstancias depende la posibilidad de deducir un gasto o una inversión, así como de acreditar el impuesto al valor agregado, o en su caso acumular o no un ingreso, dependiendo de su naturaleza.

Cuando las autoridades fiscales realizan auditorias a los contribuyentes revisan la contabilidad y los documentos que soportan los registros contables, siendo muy común que pongan en duda la veracidad y la realidad de dichas operaciones, por ejemplo, en el caso de “prestamos” de accionistas o de terceros, generalmente no los aceptan como tales (pese a que se cuente con el contrato y los pagarés) y los consideran ingresos gravables lo cual ocasiona muchos problemas al contribuyente porque le determinan créditos fiscales por impuestos omitidos, más sus correspondiente actualización, recargos y multas.

El principal argumento de las autoridades fiscales para tener por no efectuada realmente una operación

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