Contabilidad Basica

PROGRAMAS TÉCNICOS LABORALES POR COMPETENCIAS

GUÍA DE TRABAJO PARA EL MÓDULO:

CONTABILIDAD BÁSICA

CUARTA SESIÓN:

Elaborada por:

RODOLFO GRANADOS AMAYA

Contador Público y Docente de Contabilidad

DEPARTAMENTO DE PUBLICACIONES

BOGOTÁ D.C.

MÓDULO: CONTABILIDAD BÁSICA

SESIÓN: 4

ESTUDIANTE: ______________________________

PROGRAMA:

JORNADA: MARTES Y MIERCOLES ( )

JUEVES Y VIERNES ( )

SABADOS MAÑANA ( ) SABADOS TARDE ( ) DOMINGOS ( )

TUTOR: ______________________________

FECHA: DÍA: ____ MES: ____ AÑO: _____

NOTA OBTENIDA: ______________________________

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FIRMA DEL TUTOR

PRESENTACIÓN

Una vez establecido el Balance Ajustado, se procede a preparar el cierre del periodo contable.

El cierre contable consiste en cancelar las cuentas transitorias o de resultado, trasladando sus valores a la cuenta 5905 Ganancias y Pérdidas y allí determinar la utilidad o la pérdida del ejercicio.

Estas operaciones se registran en la hoja de trabajo en la columna CIERRE.

De ésta forma ya quedan preparados los estados financieros de Resultado y Balance General.

Por último se elaboran los estados financieros básicos: Estado de Resultados clasificado y el Balance General clasificado, los cuales permiten su análisis e interpretación para la toma de decisiones.

Al finalizar la presente sesión el estudiante estará en capacidad de efectuar operaciones contables, registros contables y preparar los estados financieros básicos de una empresa.

UNIDAD 1

CIERRE DEL PERIODO CONTABLE

Objetivo general

Identificar el procedimiento para efectuar el cierre contable, elaborando los asientos y el comprobante de cierre.

Objetivos específicos

Efectuar los asientos de cierre.

Elaborar el comprobante de cierre.

Registrar el comprobante de cierre en la hoja de trabajo.

Preparar los estados financieros: Estado de resultados y Balance General, en la hoja de trabajo.

a) Asientos de cierre.

Son aquellos que se efectúan para la cancelación de las cuentas transitorias, el cálculo del impuesto de renta, el cálculo de la reserva legal y por último el cálculo de la utilidad del ejercicio.

Los saldos de las cuentas transitorias o de resultado, (clases 4, 5, 6 y 7 del PUC), sirven para determinar la utilidad o la pérdida del ejercicio. Deben cancelarse o saldarse para que al inicio del siguiente ejercicio, pasen únicamente las cuentas reales o de balance (clases 1, 2 y 3 del PUC).

Cancelación de las cuentas de Ingreso

Se debitan cada una de las cuentas de ingreso y como contrapartida se registra en la cuenta 5905 Ganancias y Pérdidas.

Cancelación de las cuentas de Gastos y Costos

Se acreditan cada una de las cuentas de gastos y costos y como contrapartida se registra en la cuenta 5905 Ganancias y Pérdidas.

Al efectuar éstos registros la cuenta Ganancias y pérdidas, mostrará un saldo crédito si los ingresos fueron mayores que los gastos y los costos, o un saldo débito si los gastos y los costos fueron mayores que los ingresos.

Ejemplo:

Tomando como base el Balance Ajustado (página 5), elaborar los asientos contables de cierre.

1- Contabilizar la cancelación de las cuentas de ingreso. La única cuenta de Ingreso que hay en el balance ajustado es la 4135, cuyo saldo es $391489.745.

Contabilización de la cancelación de las cuentas de ingreso

CÓDIGOCUENTASDÉBITOCRÉDITO4135COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR391489.7455905GANANCIAS Y PÉRDIDAS391489.745

2- Elaborar el asiento contable para cancelar las cuentas de gastos y costos.

Contabilización de la cancelación de las cuentas de gastos y costos

CÓDIGOCUENTASDÉBITOCRÉDITO5105GASTOS DE PERSONAL ADMON.85785.4005110HONORARIOS5950.0005135SERVICIOS15480.6005205GASTOS DE PERSONAL VENTAS18086.0005305GASTOS FINANCIEROS6850.0005199PROVISIONES265.3006135COSTO DE VENTAS212149.8325905GANANCIAS Y PÉRDIDAS344567.132

Cálculo del Impuesto de Renta

Para calcular el impuesto de renta, primero se debe establecer la utilidad operacional, que resulta de restar los ingresos menos los gastos, es decir, el saldo de la cuenta 5905 Ganancias y Pérdidas.

Valor crédito registrado en la cuenta 5905 391489.745

Valor débito registrado en la cuenta 5905 - 344567.132

__________

UTILIDAD OPERACIONAL 46922.613

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A la Utilidad Operacional se le aplica el porcentaje para renta (33%)

46922.613 x 33% = 15484.462 Impuesto de renta.

Contabilización del impuesto de renta

CÓDIGOCUENTASDÉBITOCRÉDITO2404IMPUESTO DE RENTA15484.4625905GANANCIAS Y PÉRDIDAS15484.462

Cálculo de la reserva legal

La reserva legal está destinada para proteger el patrimonio de la empresa en caso de pérdidas. Debe calcularse sobre la Utilidad Líquida del ejercicio, es decir, la obtenida después del impuesto de renta y aplica el 10 %.

Esta reserva la deben liquidar todas las sociedades, hasta completar el 50 del Capital social.

Para continuar con el ejemplo, vamos a liquidar la reserva legal, así:

Utilidad operacional 46922.613

Impuesto de renta - 15484.462

_________

Utilidad líquida 31438.151

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31438.151 X 10% = 3143.815 Reserva Legal

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