Contador Publico

Sección 29

Impuesto a las Ganancias

Alcance de esta sección

29.1 Para el propósito de esta NIIF, el término impuesto a las ganancias incluye

todos los impuestos nacionales y extranjeros que estén basados en ganancias

fiscales. El impuesto a las ganancias incluye impuestos, tales como las

retenciones sobre dividendos, que se pagan por una subsidiaria, asociada o

negocio conjunto, en las distribuciones a la entidad que informa.

29.2 Esta sección trata la contabilidad del impuesto a las ganancias. Se requiere que

una entidad reconozca las consecuencias fiscales actuales y futuras de

transacciones y otros sucesos que se hayan reconocido en los estados financieros.

Estos importes fiscales reconocidos comprenden el impuesto corriente y el

impuesto diferido. El impuesto corriente es el impuesto por pagar (recuperable)

por las ganancias (o pérdidas) fiscales del periodo corriente o de periodos

anteriores. El impuesto diferido es el impuesto por pagar o por recuperar en

periodos futuros, generalmente como resultado de que la entidad recupera o

liquida sus activos y pasivos por su importe en libros actual, y el efecto fiscal de

la compensación de pérdidas o créditos fiscales no utilizados hasta el momento

procedentes de periodos anteriores.

Fases en la contabilización del impuesto a las ganancias

29.3 Una entidad contabilizará el impuesto a las ganancias, siguiendo las fases (a) a

(i) siguientes:

(a) Reconocerá el impuesto corriente, medido a un importe que incluya el

efecto de los posibles resultados de una revisión por parte de las

autoridades fiscales (párrafos 29.4 a 29.8).

(b) Identificará qué activos y pasivos se esperaría que afectaran a las ganancias

fiscales si se recuperasen o liquidasen por su importe en libros presente

(párrafos 29.9 y 29.10).

(c) Determinará la base fiscal, al final del periodo sobre el que se informa,

de lo siguiente:

(i) Los activos y pasivos del apartado (b). La base fiscal de los activos y

pasivos se determinará en función de las consecuencias de la venta

de los activos o la liquidación de los pasivos por su importe en libros

presente (párrafos 29.11 y 29.12).

(ii) Otras partidas que tengan una base fiscal, aunque no estén

reconocidas como activos o pasivos; como por ejemplo, partidas

reconocidas como ingreso o gasto que pasarán a ser imponibles o

deducibles fiscalmente en periodos fututos (párrafo 29.13).

(d) Calculará cualquier diferencia temporaria, pérdida fiscal no utilizada y

crédito fiscal no utilizado (párrafo 29.14).

(e) Reconocerá los activos por impuestos diferidos y los pasivos por

impuestos diferidos, que surjan

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