| DIRECCIÓN ESTRATÉGICA

Guía del Trabajo Académico

Estimado alumno:

La presente actividad tiene por finalidad medir logros alcanzados en el curso los mismos que serán verificados tanto en el examen parcial como en el examen final.

 Tenga en cuenta que usted debe desarrollar la actividad gradualmente, esto quiere decir, prepararla semana por semana. Sus logros serán medidos en el examen parcial y final.

 También tener en cuenta que se considera la evaluación de la redacción, ortografía y presentación del trabajo en este formato con un valor de 2 puntos

Usted deberá preparar un trabajo de Auditoria referente a los temas:

I. TRABAJO RELACIONADO CON LA APLICACIÓN DE LAS

NORMAS DE AUDITORIA.

II. COMPRAS – CUENTAS POR PAGAR – EGRESOS DE CAJA

I . Usted deberá preparar el siguiente trabajo que está relacionado

Con las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas.

a) Usted ha intervenido como auditor (encargado) de SHELOW en el examen de auditoría de la Compañía BROWAN S.A. , en dicha Compañía se ha producido la vacante de Contador General, cargo que le han propuesto a usted, pudiéndose incorporar después de presentado su informe en borrador al Gerente encargado de SHELOW ¿Qué respondería usted?

Respondería que no, ya que, con el fin de llevar a cabo una revisión apropiada, el auditor no debe estar influenciado por ninguna persona del ente objeto de su revisión.

b) Usted está efectuando la auditoría a BRITANHIA S.A., en el transcurso de su trabajo se produce una vacante, de la Secretaria del Gerente General. ¿Considera ético de su parte recomendar a su hermana para este puesto, que es una excelente secretaria y no tiene trabajo en ese momento?

La tarea del auditor está constantemente bajo la mira peligrosa de la dependencia. Si bien el individuo puede estar sujeto a una presión descomunal en determinados casos, la habilidad ética y el profesionalismo del auditor, así como el apego a los códigos de comportamiento y a los estándares y normas internacionales deben ser suficiente motivo para no desvirtuar la misión tan importante que tiene encomendada un auditor.

c) Usted se encuentra auditando una empresa pública que abastece a la ciudad en donde vive, con alimento de primera necesidad, los cuales le ofrecen a usted a precio de costo y puesto a su domicilio. ¿Aceptaría usted?

No ya que, cualquier situación que incrementa la probabilidad de que un auditor no reporte verazmente los resultados de su investigación se puede ver como una amenaza para la independencia. El auditor debe explicar la situación a los máximos responsables dela empresa y les debe aclarar que la no realización de procedimientos de auditoría seleccionados podría implicar una limitación en el alcance de su trabajo.

d) Flores, un auditor independiente, ha llevado la auditoria de la Cía. KRAKOL S.A., durante varios años. Este año, debido a la presión de actividades, podrá invertir únicamente el tiempo indispensable para leer los estados financieros preparados por el tesorero y contador de la Compañía. En vista de que durante los numerosos años de trabajo para este cliente no ha localizado fraudes o desfalco, él piensa que ello es suficiente para poder emitir un dictamen sin excepciones acerca de los estados financieros del año ¿Es ello factible?

La independencia es la condición básica para el ejercicio de la auditoría. El auditor debe tener un enfoque independiente libre de prejuicios, actuando con toda imparcialidad de criterio.

La carencia de independencia está definida taxativamente en las normas de auditoría.

e) Frecuentemente han surgido preguntas acerca de la responsabilidad del auditor independiente en el descubrimiento de fraudes (incluyendo desfalcos y otras irregularidades), y en relación a la actitud que debe asumir cuando su examen descubre circunstancias especificas que despiertan la sospecha de la existencia de un fraude.

Se requiere:

1. ¿Qué efecto tienen estas circunstancias en el informe y opinión del auditor en el caso de que el cliente solicite la dictaminación de sus estados financieros?

No deberían tener ningún efecto, ya que el informe de auditoría debe ser objetivo, y pese a todas las circunstancias presentadas, se debe presentar un dictamen transparente y veraz.

2. ¿Qué información, en su caso, se tendrá que proporcionar al respecto?

La información necesaria para realizar un informe de auditoría, como son, los estados financieros, para poder realizar el análisis tanto vertical como horizontal y de acuerdo a esto realizar el informe financiero.

3. ¿Cuáles son 1) las funciones y 2) responsabilidades del auditor Independiente en el examen de los estados financieros? Discútalo ampliamente, pero sin incluir en esta parte los comentarios relativos a fraudes.

Funciones

• Sosteniendo reuniones periódicas

• Programando el trabajo de auditoría

• Teniendo acceso a los papeles de trabajo de los auditores internos

• Revisando los informes de los auditores internos

• Discutiendo posibles problemas de contabilidad y de auditoría.

Responsabilidades

• Obtención de evidencia suficiente y competente para proveer una base razonable para emitir una opinión sobre los estados financieros.

• Proveer análisis, evaluaciones, conclusiones, recomendaciones y otro tipo de información, a la Administración, Directorio, Comité de Auditoría u otro estamento con igual nivel de autoridad y responsabilidad.

4. ¿Cuáles son las responsabilidades del auditor independiente en lo relativo al descubrimiento de fraudes? Discútalo ampliamente. ¿Por qué la independencia es tan importante para un auditor? ¿Cuáles son algunos de los factores que pueden tender a reducir la independencia de un auditor? ¿Cuáles son las exigencias de un informe de auditoría? ¿Con qué fin se preparan dichos informes? ¿A quienes les resultan de Interés? (10 Puntos)

RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE EN LO RELATIVO AL DESCUBRIMIENTO DE FRAUDES

• La responsabilidad del auditor consiste en dar una opinión sobre los estados financieros.

• Las cualidades profesionales que se requieren de un auditor independiente son las de una persona con la educación y experiencia necesaria para actuar como tal. No incluyen las de una persona entrenada o calificada para actuar en el campo de otra profesión u ocupación.

• En

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