DOCUMENTACION DE AUDITORIA

DOCUMENTACION DE AUDITORIA

(Papeles de Trabajo)

Introducción.

La documentación de auditoria llamada también papeles de trabajo, son los registros llevados por el auditor independiente sobre los procedimientos seguidos, las pruebas realizadas, la informaci6n obtenida y las conclusiones a que se ha llegado durante el desarrollo de un examen de estados financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria (NIAS).

Propósito y objetivo.

Propósitos:

Sus prop6sitos son los siguientes:

1. Proporcionar información respecto a:

a. La evaluación de la eficiencia del control interno contable y administrativo.

b. La verificación de que los estados financieros fueron preparados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.

c. Al cumplimiento de las normas y procedimientos de auditoria, el alcance de las pruebas, base de selección de las muestras, etc, razones sobre los cambios màs importantes realizados en los alcances y las conclusiones del auditor.

d. Resumen de las cuentas, incluyendo los cambios màs importantes experimentados durante el ejercicio examinado.

e. Toda información básica indispensable para sustentar y evidenciar el informe del auditor.

2. Fundamentar la base para la revisión del trabajo de auditoria.

3. Servir de guía para la conducción de la auditoria subsiguiente.

4. Ampliar el conocimiento relativo al negocio de la empresa.

Objetivos:

1. Proporcionar evidencia del trabajo realizado, constituyendo el soporte de la opinión del auditor, cumpliendo así con lo referente a la primera norma de auditoría en lo que respecta a dejar evidencia suficiente y competente. .

2. Servir de guía y fuente de información en auditorías subsecuentes.

Naturaleza confidencial y propiedad.

Naturaleza confidencial de los papeles de trabajo:

Para llevar a cabo una auditoría satisfactoria el auditor deberá tener acceso irrestricto a toda información concerniente a las operaciones de su cliente. Mucha de esta información es confidencial y forma parte de los papeles de trabajo o se registra en ellos, por lo que consecuentemente los papeles de trabajo son de naturaleza confidencial.

Las normas de ética profesional delimitan que:

1. No debe divulgarse la información que el auditor obtenga en el ejercicio de su profesión, ya que todos los datos de éste tipo son de naturaleza confidencial,a menos que tenga que responder a acusaciones derivadas de la ejecuciòn del trabajo recomendado.

2. Puede publicarse esta información si el cliente lo autoriza.

3. Para publicación de temas de interés nacional se podrá usar esta información pero sin revelar datos particulares de ningún cliente.

Propiedad de los papeles de trabajo:

En vista de que los papeles de trabajo son altamente confidenciales, deberán ser salvaguardados en todo tiempo, es decir, mantenerlos en un portafolio cerrado durante la ausencia del auditor. La política de tener un estrecho control sobre ellos, es necesaria debido a que, si los empleados estuviesen encubriendo un fraude o engañar por alguna razón al auditor, tratarán dé alterar los papeles de trabajo, ya que son preparados en la oficina del cliente, de los registros del cliente y a expensas del cliente.

Los papeles de trabajo son propiedad del auditor, sin embargo el auditor puede poner a disposición del cliente parte o extractos de los mismos, pero en ningún caso deben considerarse como parte de, o sustitutos de, los registros de contabilidad del cliente.

El auditor debe conservarlos por un período mínimo de seis años y en el caso de que cese definitivamente en el ejercicio de su profesión, sus papeles de trabajo pasarán al archivo del Colegio de Profesionales de las Ciencias Económicas.

Contenido.

Aún cuando la cantidad, tipo y contenido de los papeles de trabajo variarán de acuerdo a las circunstancias específicas de cada auditoría, generalmente deben incluír la documentación que muestre que se cumplieron con las normas de auditoría generalmente aceptadas evidenciando que:

1. El trabajo fué planeado y la labor de los ayudantes fué supervisada y revisada en forma apropiada.

2. Que el sistema de control interno del cliente ha sido estudiado y evaluado para determinar el alcance de las pruebas a las cuales se limitaron los procedimientos de auditoría.

3. Los procedimientos de auditoría y las pruebas realizadas han proporcionado evidencia suficiente y competente que permita expresar una opinión sobre los estados financieros

Un juego de papeles de trabajo de auditoría debe incluir:

1. Estructura organizativa y legal de la entidad.

2. Estractos o copias de convenios y documentos legales importantes.

3. Planeación y programas de auditoría.

4. Estudio y evaluación del control interno.

5. Análisis de saldos y transacciones.

6. Análisis de razones y tendencias importantes.

7. Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria, sus resultados y conclusiones.

8. Cuando se realicen pruebas selectivas, deberá mostrarse la extensión o alcance de las mismas.

9. Copias de la correspondencia con el cliente relacionada con la auditoria

10. Conclusiones alcanzadas por el auditor en relación con aspectos importantes de la auditoria.

11. Copias de la informaci6n financiera que se está presentando y los informes de auditoria correspondientes

Al preparar los papeles de trabajo debe recordarse que: la aplicaci6n de los procedimientos de verificación es lo que hace una auditoria. Por lo tanto, cada uno de los papeles de trabajo, debe proporcionar no solamente el análisis o resumen de los datos que forman la partida, sino también debe indicar los pasos que se dieron para determinar la confiabilidad de los informes, según aparecen registrados.

En la preparación de los papeles de trabajo deben observarse varias reglas sencillas:

a) Cada hoja de trabajo o cédula de trabajo debe ser completa inteligible por si misma. Esta regla tiene por objeto ahorrar tiempo al que la revisa y asegurar que cada cédula contiene la información suficiente de manera que constituya una evidencia efectiva del trabajo realizado.

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