PAPELES Y DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA

PAPELES Y DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA

Los papeles de trabajo deben ser claros, completos y concisos, y además deben

suministrar un testimonio inequívoco del trabajo realizado y las razones que

fundamenten las decisiones adoptadas sobre aspectos controvertidos. Debe evitarse

la inclusión de información excesiva e innecesaria. El auditor debe concentrarse

entonces en la calidad de los papeles e intentar limitar su cantidad. Para ello las

planillas que sólo copian información disponible en los registros del ente no deben

preparadas, ni debe solicitarse al ente que las prepare.

Cuando fuera posible se debe trabajar directamente con las copias de los registros o

bien incluir en los papeles de trabajo solo planillas resumen, detalles de trabajos

realizados, una clara identificación de las partidas seleccionadas y de las excepciones

detectadas con evaluación de su efecto y las conclusiones alcanzadas.

CONTENIDO GENERAL

Descripción de la tarea realizada:

Los papeles de trabajo deben contener la documentación del plan de auditoría. Los

programas de auditoría que surgen como consecuencia de la planificación detallada

proporcionan un registro adecuado de las pruebas de auditoría efectuadas. En la

documentación de dichos procedimientos se deberán indicar claramente las razones

que originan las decisiones.

Los datos y antecedentes obtenidos durante la auditoría: debe conocerse y

documentarse:

_ información relevante sobre la actividad del ente

_ antecedentes del ambiente de control y los sistemas de información

_ análisis particular de los montos incluidos en los estados contbles: con papeles que

detallen las pruebas. Generalmente se recorre el camino inverso del proceso contable,

empezando por los estados contables y terminando en los registros cronológicos.

Las conclusiones sobre el examen practicado:

Deben contener un registro de la evaluación de las evidencias de auditoría y las

conclusiones a las que se ha llegado.

ESTRUCTURA Y ORGANIZACIÓN

Identificación de los registros

Los papeles de trabajo deben ser referenciados e identificados para permitir relacionar

con facilidad la información contenida en los mismos y lograr una búsqueda eficiente

de cualquier parte del examen de auditoría.

La información de valor permanente debe ser preparada y archivada de tal manera

que se facilite su uso en exámenes posteriores. Pero los papeles de cada ejercicio

deben ser independientes. Cuando la información que se utilizó para respaldar el

informe de auditoría es traspasada, se deberá incluir una aclaración al respecto en los

papeles de trabajo de los cuales se extrajo tal información. Los papeles de trabajo del

año corriente deben referirse a los papeles de trabajo del año anterior que

documentan tal evidencia involucrada y los factores considerados para confirmar que

dicha evidencia sigue vigente. No es necesario incluir copias de dichos papeles de

trabajo del año anterior en los legajos del año corriente.

Información requerida

Las evidencias obtenidas se vuelcan en planillas de trabajo. Estas deben reunir las

características ya mencionadas, y comprenden normalmente:

_ nombre del ente

_ titulo o propósito de la planilla

_referencia de la planilla

_ fecha del examen

_ referencia al paso del programa de auditoría correspondiente y/o explicación del

objetivo de la planilla

_ descripción concisa del trabajo realizado y de sus resultados

_ fuente de la información (registro desde el cual fue preparada la planilla o nombre o

cargo del empleado que proporciona la información)

_ base de selección, si correspondiera

_ referencias cruzadas apropiadas con otras planillas pertinentes

_ conclusión, si correspondiera

_ iniciales de la persona que prepara la planilla y la fecha en la cual se preparó

_ evidencia de la revisión

Legajos

Cada etapa de la labor del auditor debe estar acompañada con un legajo compilador

del trabajo realizado y la evidencia obtenida. Así habrá un legajo de planificación, un

legajo de información permanente y de información corriente.

LEGAJO DE PLANIFICACIÓN

Este legajo es utilizado para documentar todo lo atinente al proceso de planificación,

la información básica obtenida sobre la cual se sustenta la planificación y el plan de

auditoría propiamente dicho.

Contenido:

La planificación que debe ser documentada como parte del proceso de planificación

es variada. Parte de esta información tiene carácter permanente e integra la base de

la información que será utilizada en futuros exámenes; otra es específica del examen

del año en curso.

Por ello a fin de obtener eficiencia, sería recomendable separar la documentación

involucrada en información de relevancia permanente e información del examen del

año en curso.

Información de relevancia permanente:

Antecedentes sobre el negocio

Sistemas de información, ambiente de control, políticas contables, naturaleza y

volumen de transacciones y saldos, cursogramas o narrativos de los principales

circuitos etc.

Auditoría interna: responsabiliades aptitudes y organización, planes de trabajo etc.

Información del examen del año en curso

Registro de las actividades de planificación: reuniones internas y con personal del

ente, instrucciones de auditoría, decisiones sobre el enfoque y alcance de los

procedimientos de auditoría.

Registro de información sobre actividades del ente instrucciones, presupuestos,

informes de control.

Registo de información administrativa: composición del equipo de trabajo, presupuesto

de tiempo y cronograma de trabajo.

MEMORANDO DE PLANIFICAC IÓN

Es el resultado del proceso de planificación en el cual se resumen los factores,

consideraciones y decisiones sgnificativas pertinentes al enfoque y al alcance de

auditoría. Registra lo que debe hacerse, la razón por la cual se hace, dónde, cúando y

quién lo debe hacer.

Se compone de dos partes:

Estratégica

_ evaluación global de las decisiones sobre el negocio

_ planillas de decisiones preliminares para los componentes

Detallada

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