Papeles De Trabajo De Auditoria

Elaborara papeles de trabajo integrando y clasificando información financiera y operativa que permita presentar de forma clara observaciones conclusiones y recomendaciones del trabajo realizado.

Clasifica información documental financiera y operativa de la organización mediante el uso de índices y marcas de auditoria.

A. Descripción de los papeles de trabajo.

• Reglas generales para la elaboración de papeles de trabajo.

• Cédulas

 Sumarias

 De detalle

 Analíticas

• Claves

Papeles de Trabajo

Concepto

Por papeles de trabajo debe entenderse el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que contiene los datos e información obtenidos por el auditor en su examen, así como la descripción de las pruebas realizadas y los resultados en los que se sustenta la opinión que emite al suscribir su informe o dictamen.

Objetivo

Documentar todos aquellos aspectos importantes de la auditoria que proporcionan evidencia de que el trabajo se llevo a cabo de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas. Dicha documentación esta constituida por los propios papeles de trabajo preparados por el auditor y los que le fueron suministrados por la entidad auditada o por terceras personas, los cuales debe conservar para soportar el trabajo realizado.

Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria del año actual son una base para planificar la auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoría, y una base de análisis para los supervisores y socios.

Los objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son:

- Facilitar la preparación del informe.

- Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe.

- Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias e informe para los organismos de control y vigilancia del estado.

- Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.

- Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los procedimientos de auditoria aplicados.

- Servir de guía en revisiones subsecuentes.

- Cumplir con las disposiciones legales.

Importancia de los papeles de trabajo

Los papeles de trabajo representan uno de los elementos más importantes a considerar por el auditor, toda vez que:

 Constituyen la prueba del trabajo realizado por el auditor.

 Fundamentan la opinión o informe que emite el auditor.

 Constituye una fuente de aclaraciones o ampliaciones de información y son única prueba que tiene el auditor respecto a la solidez y calidad profesional de su trabajo.

 Constituyen el eslabón que une los registros, operaciones y administración de la entidad auditada con el dictamen o informe final del auditor.

 Proveen la evidencia de la naturaleza y extensión en la aplicación de las técnicas y procedimientos de auditoria, y son la prueba de cuidado y diligencias con la que el auditor realizo su examen.

 Consignan los conocimientos del auditor respecto del área auditada, así como su habilidad para analizar problemas e identificar situaciones relevantes.

 Reflejan hábitos de orden, limpieza, imaginación, visión e ingenio del auditor para hacer bien, regular o mal su trabajo.

 Constituyen el medio más importante a través del cual se lleva a cabo el proceso de supervisión de la auditoria en sus diferentes niveles.

 Sirven para calificar la calidad de planeación de la auditoria y el avance entre tiempos estimados y tiempos reales de ejecución atendiendo a la calidad de los resultados.

 Constituyen una fuente básica de información para la confirmación, preparación y soporte del dictamen o informe de auditoria.

 Constituyen una buena fuente de información para presentar y soportar recomendaciones o sugerencias al responsable de la entidad auditada.

 Sirven para coordinar y organizar todas las fases del trabajo de auditoria.

 Constituyen un registro histórico permanente de la información examinada y de las técnicas, procedimientos y alcances de auditoria aplicados.

 Constituyen una útil guía y fuente de información para la planeación de auditorias subsecuentes.

Información básica que deben contener

Antes de comenzar la preparación y/ o formulación de los papeles de trabajo el auditor deberá tener en cuenta las siguientes consideraciones:

 Determinar la necesidad de elaboración de tales papeles en función de los objetivos que se persiguen con la auditoría.

 Planear su diseño de acuerdo con la información a obtener y las pruebas a realizar. En esta etapa vale la pena recurrir a los papeles de trabajo de auditorias anteriores, si se tuvieran la mano, a efecto de evaluar su utilidad y adoptarlos o adaptarlos a la auditoria a practicar con el fin de usar esas herramientas de manera mas eficiente.

 Determinar la eventualidad de que las pruebas de auditoria se lleven a cabo directamente en la documentación proporcionada por la entidad auditada e indicar en el programa de auditoria, o en memorándum de auditoría (que hará las veces de papel de trabajo), la naturaleza y alcance del trabajo realizado.

 Evaluar la posibilidad de que la entidad auditada prepare la información que contendrá la cedula de auditoria (papel de trabajo) diseñada por el auditor en aras de ahorrarle tiempo.

 Identificar que documentación, preparada en forma regular por la entidad auditada, puede hacer las veces de papeles de trabajo, con las adaptaciones (mínimas) del caso.

 En caso de auditoria de estados financieros para fines fiscales, considerar la revisión de este aspecto en el diseño de los papeles de trabajo con el fin de evitar duplicidad en la preparación de estos documentos (es decir, de evitar que se haga una cedula para efectos de auditoria de estados financieros y otra para la revisión fiscal de un mismo rubro, ya que ambos aspectos pueden quedar cubiertos en una misma cedula).

 Tener en mente al diseñar las cedulas la información que será transferida al archivo de referencia permanente.

 Determinar con oportunidad la clave de identificación de los papeles de trabajo (indización) y las marcas de auditoria a ocupar de manera que estos se estructuren y crucen debidamente entre ellos y el programa de auditora en turno y el plan de trabajo de la auditoria en su conjunto.

Respecto a la información básica que deben contener los papeles de trabajo se puede citar, de manera enunciativa, los siguientes datos:

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