PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORÍA FINANCIERA

PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORÍA FINANCIERA

Introducción

La auditoría financiera es un proceso que requiere muchos puntos a emplear para su correcta ejecución, actualmente existen normas que regulan el proceso de una auditoría, las cuales el profesional de llevarla a cabo, es decir el auditor, debe tener pleno conocimiento de estas, además tener en cuenta los principios que debe enmarcar su profesionalismo, existen también el código de ética profesional que debe tener un auditor.

Todo el proceso de una auditoría debe estar sustentada por medio de evidencia, la misma que debe ser confiable y oportuna, ser clara al momento de analizar cada evidencia presentada, para esto se utilizan papeles de trabajo, los cuales son de gran ayuda para el auditor, ya que por medio de estos, le permite recopilar toda la información necesaria para poder dar una opinión razonable en cuanto a los estados financieros evaluados, de esta manera se genera confianza en los usuarios sobre el trabajo de auditoría que se emplea.

Es importante que el auditor tenga suficiente información que le permita emplear sugerencias de mejoramiento en la entidad auditada, para esto debe identificar apropiadamente errores, anomalías, fraudes, etc., que se pueden llegar a presentar en los estados financieros o en la información brindada por los directivos de la entidad. Los riesgos pueden estar presente siempre en un entidad, y en la elaboración de los estados financieros no es la excepción, conocidos también como riesgos de error material, los cuales deben ser identificados debidamente por el auditor o por el equipo de auditoría.

La evaluación de riesgos permite detectar situaciones que se pueden evitar si se administra o desarrolla adecuadamente las actividades correspondientes. El presente ensayo se enfoca más sobre la auditoría financiera y los riesgos, basado en el libro “Papeles de Trabajo en la auditoría financiera” tercera edición, de Rodrigo Estupiñán Gaitán, donde manifiesta sobre temas muy interesantes y necesarios para el conocimiento de todo auditor a la hora de ejecutar una auditoría financiera.

Desarrollo

Una auditoría financiera es un examen que se realiza a los estados financieros de una determinada entidad, organización, institución, etc., con el propósito de que el auditor conozca la veracidad de las operaciones tanto administrativas como financieras, por medio de la información histórica de la empresa, para así poder dar una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros, la cual sirve para la toma de decisiones de los directivos de la entidad auditada. Esta opinión del auditor debe ser convincente para los usuarios, por tanto el auditor se debe basar en las Normas Internacionales de Auditoría, Normas Internacionales de Información Financiera, Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, y otras normas que sirven para la ejecución de la auditoría.

        En la auditoría debe existir seguridad razonable, la cual se da cuando el auditor obtiene la suficiente información que le permite reducir el riesgo de auditoría, cuando se habla de riesgo de auditoría se hace referencia a que el auditor puede expresar mal su opinión sobre los estados financieros, debido a la falta de información pertinente, que es la que le permite desarrollar las debidas indicaciones. El auditor debe diagnosticar y determinar la importancia de la información que dispone, la importancia relativa o materialidad, hace referencia de que existe información que puede no ser tan útil para el auditor, en la cual, el auditor puede reducir su trabajo y enfocarse más en la información de mayor importancia, que tiene más influencia en hallar errores, o inconsistencias.

        Las Normas Internacionales de Auditoría proporcionan objetivos, requisitos  y material que ayuda en la aplicación de una auditoría, además incluye también pautas acerca de las responsabilidades del auditor, y como éste debe actuar con la información que obtiene en el desarrollo de su trabajo. Existen contratos de aseguramiento, que es el dictamen a los estados financieros dado bajo las premisas de las Normas Internacionales de Auditoría de Información Histórica, para esto se utilizan las Declaraciones Internacionales de Auditoría. El auditor debe presentar un informe de su trabajo, el cual puede ser de distintas formas, como sea esta, oral, escrita, por medio electrónico, etc., sin embargo al no contar con un informe escrito, se puede generar malos entendidos, ya que la información no se da a conocer adecuadamente o no llega plenamente el entendimiento de esta a los usuarios.

        El informe debe contener los datos necesarios estipulados en los reglamentos generales para la realización del informe de auditoría, el cual contendrá las conclusiones del auditor, sean negativas o positivas para la entidad, para esto deben estar certificados los estados financieros, es decir que deben estar verificados y considerar que la información haya sido tomada de los libros de contabilidad, estos estados financieros certificados pueden llevar el dictamen u opinión del revisor fiscal o del contador público, los cuales se denominan estados financieros dictaminados.

        En los estados financieros deben constar notas aclaratorias y complementarias, las cuales son responsabilidad de la administración, estas deben ser analizadas por el auditor, para así este pueda dar también, si es el caso, una observación u opinión de estas notas a los estados financieros. Es importante también aplicar comparaciones entre los estados financieros evaluados con otros anteriores, así se puede verificar las varianzas que ha tenido el ejercicio contable.

        Como es de conocimiento en toda auditoría debe estar presente la evidencia, la cual según el autor Estupiñán las divide en tres factores importantes: Objetivo para el que se obtiene la evidencia, Método utilizado para obtenerla, y Fuente de la que es obtenida. El primero de estos factores menciona que, toda evidencia tiene como objetivo servir como base para las observaciones del auditor reflejadas en el informe, por lo tanto es esencial tener la amplitud necesaria de información que sirve como evidencia para su respectivo análisis. El método para obtener evidencias en la auditoría se obtiene respectivamente por los procedimientos que debe ejecutar el auditor, tales son; el estudio general, es decir el conocimiento del negocio, inspección, observación, investigación y confirmación, cálculos y procedimiento analítico. Por último la fuente de donde se obtiene la evidencia debe contar con un alto nivel de confiabilidad, las mismas que se evalúan en función de la fuente obtenida, que refleja el grado de confiabilidad para el auditor.

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