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DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 230


Enviado por   •  17 de Septiembre de 2013  •  1.679 Palabras (7 Páginas)  •  406 Visitas

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DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA

NORMA INTERNACIONAL

DE AUDITORÍA 230

Vigencia

•Es obligatoria para auditorías de estados financieros, de ejercicios que inicien en, o después del, 15 de diciembre de 2009.

Objetivos

El objetivo del auditor es preparar documentación que proporcione:

a) Un registro suficiente y apropiado de las bases para el dictamen del auditor; y

b) Evidencia de que la auditoria se planeó y realizó d acuerdo con las NIA y con los requisitos legales y regulatorios que sean aplicables.

Aspectos relevantes

La documentación de la auditoria que cumple con los requisitos de esta NIA y los de otras NIA relevantes proveen evidencia:

a) Sobre las bases usadas para emitir una conclusión sobre el logro de los objetivos del auditor

b) De que la auditoria se planeo y realizó con las NIA y los requisitos aplicables a aspectos legales y de regulación

Definiciones

Documentación de auditoría:

•El registro de procedimientos de auditoría realizados2, la evidencia relevante obtenida de la auditoría y las conclusiones que el auditor alcanzó (a veces también se usan términos como “papeles de trabajo”).

Archivo de auditoría:

•Una o más carpetas u otro medio de almacenamiento, en forma física o electrónica, que contienen los registros que comprenden la documentación de auditoría para un trabajo específico.

Auditor con experiencia:

•Una persona (ya sea interna o externa a la firma) que tiene experiencia práctica en auditoria y un entendimiento razonable de:

i) los procesos de auditoría;

ii) las NIA y los requisitos legales y de regulación aplicables;

iii) el entorno del negocio en el que opera la entidad, y

iv) asuntos de auditoría e información financiera relevantes para la industria de la entidad.

Requisitos

1. Preparación oportuna de la documentación de auditoria

•El auditor deberá preparar la documentación de la auditoria de manera oportuna

2. Documentación de los procedimientos realizados y evidencia obtenida de la auditoria

• Forma, contenido y extensión de la documentación de la auditoria

El auditor deberá preparar la documentación para que sea suficiente y realizada por un auditor con experiencia, que no tenga conexión previa con la auditoria para entender:

a) La naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos realizados para cumplir con las NIA y con las leyes y reglamentos aplicables.

b) Los resultados de los procedimientos realizados y la evidencia obtenida de la auditoria y

c) Los asuntos importantes que se originaron durante la auditoria, las conclusiones alcanzadas y los juicios profesionales importantes, realizados para alcanzar esas conclusiones.

Al documentar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría que se realizan, el auditor deberá registrar:

a) Las características que identifican a las partidas específicas o asuntos que se sometieron a prueba

b) Quien desempeñó el trabajo de auditoría y la fecha en que se complementó ese trabajo, y

c) Quien revisó el trabajo de auditoría realizado, la fecha y extensión de dicha revisión.

El auditor debe documentar la discusión de asuntos importantes con la administración, con los encargados del gobierno corporativo y otros, incluyendo la naturaleza de asuntos importantes que se discutieron, cuando y con quien tuvieron lugar las discusiones.

Si el auditor identificó información que no es consistente con la conclusión final respecto a un asunto importante, el auditor deberá documentar como documentó la falta de consistencia.

Desviación de un requisito relevante:

Si, excepcionalmente, el auditor juzga necesario desviarse de un requisito relevante de una NIA, deberá documentar como lograr el objetivo de dicho requisito con procedimientos adicionales de auditoría realizados y las razones para la desviación.

Asuntos que surjan después de la fecha del dictamen del auditor

Si, excepcionalmente, se realizan procedimientos de auditoría nuevos o adicionales u obtiene nuevas conclusiones después de la fecha del dictamen, el auditor debe documentar:

a) las circunstancias encontradas

b) Los procedimientos nuevos o adicionales que se realizaron, la evidencia obtenida, las conclusiones alcanzadas y su efecto en el dictamen.

c) Cuando y por quién se hicieron los cambios resultantes a la documentación de la auditoria, cuando fueron realizados y revisados

3. Compilación del archivo final de la auditoria

El auditor deberá reunir la documentación de la auditoria en un archivo de auditoría y completar el proceso administrativo de compilar el archivo final de auditoría de manera oportuna después de la fecha del auditor.

Después de compilar el archivo final de auditoría, no se debe borrar o desechar la documentación de ninguna naturaleza antes de terminar su periodo de retención.

En circunstancias que no correspondan a hechos conocidos después de la emisión del dictamen, pero sea necesario modificar la documentación existente o sea necesario añadir nueva, después de que terminó de compilar el archivo final, sin importar la naturaleza o adiciones, se debe documentar:

a) Las razones específicas para hacerlas; y

b) Cuando y por quien se hicieron y revisaron.

MATERIAL DE APLICACIÓN Y OTRO MATERIAL EXPLICATIVO

 Preparación oportuna de la documentación de auditoria

Preparar oportunamente la documentación de la auditoria que sea suficiente y apropiada que ayude a mejorar la calidad de la auditoria y facilite la evaluación efectiva de la evidencia obtenida de la auditoria y las conclusiones alcanzadas antes de que se finalice el dictamen del auditor. Es probable que la documentación que se prepare después de que el trabajo se ha realizado sea menos exacta que la preparada al realizar el trabajo.

 Documentación de los procedimientos y evidencia obtenida

La forma, contenido y extensión de la documentación de la auditoria depende de factores como:

•El

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