Definicion De Auditoria

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Dentro de la planificación de la auditoria de los Estados Financieros, se encuentra el enfoque de auditoría el cual está integrado por los siguientes elementos:

A- Componentes.

B- Enfoque.

C- Materialidad.

COMPONENTES.

Los componentes que tienen que ser auditados para efectos de riesgos en las empresas, va a depender del tipo de análisis o auditoria que desea llevarse a cabo y de las necesidades de la empresa en particular. A continuación se detallan algunos componentes del trabajo de auditoría y sus riesgos inherentes

Efectivo y Equivalente

Para el rubro en cuestión, los riesgos que se mencionan a continuación suelen ser los más frecuentes:

a) La posibilidad tanto de desaparición como del manejo temporario de los fondos, para beneficio de terceros.

b) Las decisiones inadecuadas tomadas con respecto al manejo de fondos, que pueda generar su inmovilización o falta en el momento en que se los necesite.

c) La inclusión en los estados financieros de fondos inexistentes o irreales, o la omisión en dichos estados, de fondos disponibles propiedad del ente.

d) La no contabilización de operaciones que involucran movimientos de fondos y su ocultación mediante la contabilización de operaciones ficticias que involucran a la cuenta caja y a partidas pendientes en la conciliación bancaria.

Como se observa, los riesgos están relacionados con la volatilidad de los componentes del rubro y la tentación que esto genera para la comisión de fraudes. Por otra parte, es un rubro que centraliza el cierre de todas las operaciones del ente, puesto que todas las ventas terminan en una cobranza y todas las compras de bienes y servicios terminan en un pago. Entonces, la cantidad de operaciones permite el ocultamiento con mayor facilidad.

Por lo tanto, las manifestaciones más riesgosas son:

1. Integridad: por la cantidad de operaciones involucradas.

2. Existencia: por la posibilidad de incluir operaciones ficticias para realizar ocultamientos.

Ventas - Cuentas y Documentos por Cobrar.

Los riesgos involucrados en este circuito son más diversos que los relacionados con el efectivo y equivalente. En efectos, los riesgos principales son:

a) Que no estén contabilizados todas las operaciones de ventas y los créditos que surjan de ellas.

b) Que no estén contabilizadas todas las cobranzas de clientes.

c) Que las operaciones de ventas no estén contabilizadas por sus valores de contado.

d) Que haya alta probabilidad de incobrabilidad.

e) Que se hayan contabilizados ventas y, por lo tanto, créditos inexistentes.

f) En determinadas actividades, que no se hayan reconocidos los ingresos o se hayan reconocido por demás.

Por lo tanto, desde el punto de vista de las manifestaciones de los estados financieros, los riesgos más sensiblemente involucrados son:

1. Existencia: por la imposibilidad de verificar visualmente los créditos.

2. Valuación: por la subjetividad en la determinación de la previsión para deudores incobrables y en la intención y factibilidad de las partes de cancelar anticipadamente y por consideración de los valores de contado de las ventas.

3. Integridad: por la cantidad de operaciones, ya que se trata del circuito que involucra a la actividad principal de la empresa.

Inversiones.

En el caso de las inversiones, los riesgos más comunes consisten en:

a) Que se tomen decisiones erróneas en cuanto a la calidad y cantidad de las inversiones a efectuar, lo que puede generar inmovilización de fondos o falta de capital de trabajo.

b) Que las inversiones sean medidas por valores superiores a los reales, no siendo recuperables los montos invertidos.

c) Que existan ciertos activos dentro del ente auditado con los cuales se busque obtener una renta o beneficio adicional a la actividad ordinaria del ente y que no se incluyan como inversiones sino en otros rubros del activo de los estados financieros, simplemente por sus características físicas.

d) Que las inversiones no se encuentren correctamente medidas contablemente.

e) Que no se haga una correcta separación entre las inversiones y aquellos conceptos que son consecuencia de ellas, como podrían ser los intereses a cobrar y el valor llave.

Compras – Inventarios.

En el caso de los inventarios, los riesgos más comunes son:

a) Las decisiones inadecuadas que llevan al ente a poseer exceso de existencias o falta de ellas. Por esta razón puede haber:

- Inmovilización innecesaria de fondos.

- Falta de capacidad para cubrir la demanda de bienes.

b) La inclusión en los estados financieros de unidades físicas inexistentes o la omisión de inclusión de ciertas unidades físicas reales.

c) La incorrecta valuación de las unidades físicas en existencia con respecto a la realidad económica.

d) La medición contable relacionada con los límites del valor recuperable.

e) La posible confusión en bienes que, por sus características, podrían ser considerados inventarios, pero también activos fijos.

En cuanto a las compras, los riesgos esenciales son:

a) La práctica contable de considerar las compras perfeccionadas en la fecha de la emisión de la factura y no con la entrega de la mercadería.

b) La consideración de los conceptos activables en el costo del bien y aquellos que no lo son, como así también los valores de contado.

c) La significativa cantidad de operaciones que involucra el concepto compras, debido a que se relaciona con la actividad principal del ente.

Activos fijos-depreciaciones.

Los riesgos más comunes del rubro son:

a) La omisión de inclusión de algunos activos fijos en los estados financieros.

b) La inclusión de activos fijos por un valor que no considera el límite en el valor de utilización económica y el valor neto de realización.

c) La problemática inherente a la determinación de las depreciaciones y de los valores residuales.

d) La posible confusión entre bienes de cambio y bienes de uso (activos fijos).

e) La subjetividad con la que se determina el importe o el concepto por los que un bien es considerado bien de uso, o gasto.

Pasivos.

En el caso de los pasivos, los riesgos más comunes son:

a) Decisiones erróneas en cuanto a las condiciones pactadas por los pasivos adquiridos por el ente.

b) Omisión de pasivos del ente auditado.

c) Inclusión de ciertos pasivos por un valor superior o inferior al real de

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