Determinacion del impuesto ala renta de quinta categoria

DETERMINACION DEL IMPUESTO ALA RENTA DE QUINTA CATEGORIA

Mediante el decreto supremo N° 136-2011-EF (09.07.11), Se modifica el reglamento de la ley del impuesto a la renta, siendo haci la determinación mensual de la retención del impuesto a la renta de quinta categoría a partir del (31.01. 13) se calcula de acuerdo al procedimiento siguiente.

PASO 1: PROYECCIÓN DE LA REMUNERACIÓN ANUAL DEL TRABAJADOR

La remuneración mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) se multiplica por el número de meses que falta para terminar el ejercicio gravable, incluido el mes al que corresponda la retención.

A este resultado se le agregan los siguientes ingresos

o Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que correspondan al ejercicio (percibidas y por percibir).

o Las remuneraciones y demás conceptos percibidos en meses anteriores del ejercicio (pagos extraordinarios, gratificaciones extraordinarias, participaciones, reintegros, horas extras, entre otros).

o Las compensaciones que se hayan retribuido en especie se computarán al valor del mercado.

== = X +

PASO 2: DETERMINACION DE LA RENTA NETA ANUAL

De la remuneración bruta anual, se deduce un monto fijo, por todo concepto, equivalente a 7 UIT (El valor de la UIT es S/. 3,850 para el Ejercicio 2015).

= -

PASO 3: CÁLCULO DEL IMPUESTO ANUAL PROYECTADO

Sobre el monto obtenido de la operación anterior, a efectos de obtener el impuesto anual proyectado se aplican las siguientes tasas:

PASO 4: MONTO DE LA RETENCIÓN

Finalmente, para obtener el monto que se debe retener cada mes, se sigue el procedimiento siguiente:

• En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce.

• En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas de enero a marzo. El resultado se divide entre 9.

• En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a abril. El resultado se divide entre 8.

• En agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a julio. El resultado se divide entre 5.

• En los meses de septiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto. El resultado se divide entre 4.

• En diciembre, con motivo de la regularización anual, al impuesto anual se le deducirá las retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre del mismo ejercicio.

El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado

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