Donación de acciones entre personas físicas

Donación de acciones entre personas físicas

Análisis de una donación considerada pura y efectuada por entre personas físicas

La donación, de acuerdo con el artículo 2332 del Código Civil Federal es un contrato por el que una persona transfiere a otra, gratuitamente, una parte o la totalidad de sus bienes presentes.

Así mismo el artículo 2335 menciona que se considera donación pura “aquella que se otorga en términos absolutos”, es decir, sin que se establezcan condiciones al donatario.

Establecido el marco anterior, para efectos de determinar si para el donatario existe gravamen por el donativo recibido, nos remitiremos a la Ley del Impuesto Sobe la Renta (LISR), en su artículo 109 fracción XIX, inciso c), el cual establece que está exento el ingreso por donativos en un año de calendario, hasta por la cantidad que no exceda de tres veces el salario mínimo general del área geográfica, elevado al año, por lo cual, por el excedente se pagará impuesto.

EXENCIÓN DE DONATIVOS

Donativos Ingreso

Entre cónyuges Exento

Descendientes de ascendientes Exento

Ascendientes a descendientes Exento (A)

Otros Donativos Exento hasta el valor que no exceda de tres salarios mínimos

(A) Siempre que los bienes recibidos no se enajenen o se donen por el ascendiente a otro descendiente en línea recta sin limitación de grado.

MONTO DE EXENCIÓN DE OTROS DONATIVOS

Área

Geográfica Salario Mínimo Diario Tres Veces el Salario Mínimo Tres Veces el Salario Mínimo al Año

A 50.57 151.71 55,374.15

B 49.00 147.00 53,655.00

C 47.60 142.80 52,122.00

Es decir, aquellos donativos percibidos, que no excedan de los montos señalados en la tabla anterior, se encuentran exentos, las cantidades que excedan dichas cantidades se considerarán sujetas de impuesto.

DATOS

Concepto Área

Geográfica Monto Donado Monto Exento Monto Gravado

Donación en Acciones A 55,000.00 55,374.15 0.00

Donación en Acciones B 55,000.00 53,655.00 1,345.00

Donación en Acciones C 1´000,000.00 52,122.00 947,878.00

En este punto es importante mencionar, que las personas que reciban ingresos por donación quedarán gravadas en términos del Título IV, Capítulo V de la LISR. “de los Ingresos por Adquisición de Bienes”, específicamente en el artículo 155, fracción I de la LISR.

En dicho Capítulo el artículo 157, menciona que los contribuyentes cubrirán a cuenta del impuesto anual un pago provisional del 20% del ingreso obtenido.

EJEMPLO

El señor Martín Flores, recibe de su jefe un donativo en acciones por su excelente desempeño, la donación se

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