ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

1. BALANCE GENERAL

Es el documento contable que informa en una fecha determinada la situación financiera de la empresa, presentando en forma clara el valor de sus propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital, valuados y elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

En el Balance General solo aparecen las cuentas reales (1-2-3) y sus valores deben corresponder exactamente a los saldos del Libro Mayor y Libros Auxiliares. Los datos se pueden trasladar directamente de la columna balance general de la hoja de trabajo.

El Balance general se debe elaborar por lo menos una vez al año y con fecha 31 de diciembre, firmado por los responsables: Contador, Revisor Fiscal y Gerente. Cuando se trate de sociedades, debe ser aprobado por la asamblea general.

BALANCE GENERAL CLASIFICADO

El Contador dentro de sus funciones contables y financieras tiene la obligación de hacer reportes sistemáticos y concisos de la situación financiera. Es decir, en el caso del Balance General debe en lo posible presentarlo en forma detallada y clara para ser analizado por la administración de la empresa. Es así que se pueden hacer sub-lasificaciones dentro de cada grupo de cuentas que conforman el Balance General; a éste se le llama Balance General Clasificado. Además entre otros beneficios con esta presentación esta la de poder hacer los análisis financieros.

 ACTIVO: Se clasifica de acuerdo con su grado de disponibilidad, o sea la facilidad o rapidez para ser convertido en efectivo, en un periodo determinado.

*ACTIVO CORRIENTE: En esta clasificación se incluyen los grupos:

-DISPONIBLE

-INVENTARIOS

-INVERSIONES Y DEUDORES A CORTO PLAZO

*ACTIVO NO CORRIENTE: En esta clasificación tenemos:

-INVERSIONES Y DEUDORES A LARGO PLAZO

*PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO: Comprende las cuentas:

-TERRENOS

-CONSTRUCCIONES EN CURSO

-CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES

-MAQUINARIA Y EQUIPO

-EQUIPO DE OFICINA

-FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE

-DEPRECIACIONES Y PROVISIONES

*INTANGIBLES: Comprende las cuentas:

-CREDITO MERCANTIL

-MARCAS, PATENTES, KNOW HOW, LICENCIAS

-AMORTIZACIONES

*DIFERIDOS: Comprende las cuentas:

-GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

-CARGOS DIFERIDOS

*OTROS ACTIVOS: Comprende las cuentas:

-BIENES DE ARTE Y CULTURA

-DIVERSOS

-PROVISIONES

*VALORIZACIONES: -DE INVERSIONES

-PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

-OTROS ACTIVOS

 PASIVO: Se clasifica en razón de la exigibilidad, o sea el plazo que tiene la empresa para pagar sus deudas, así;

*PASIVO CORRIENTE: Comprende las cuentas:

-IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS

-PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES

-OBLIGACIONES FINANCIERAS, PROVEEDORES, CUENTAS POR PAGAR Y OBLIGACIONES LABORALES A CORTO PLAZO.

*PASIVO NO CORRIENTE: Comprende las cuentas:

-OBLIGACIONES FINANCIERAS

-PROVEEDORES

-CUENTAS POR PAGAR Y OBLIGACIONES LABORALES A LARGO PLAZO, O SEA LA PORCIÓN NO CORRIENTE.

-BONOS Y PAPELES COMERCIALES

*DIFERIDOS: Comprende las cuentas:

-INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO

-BONOS DIFERIDOS

*OTROS PASIVOS: -ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS

-DIVERSOS

 PATRIMONIO: Se clasifica así:

*CAPITAL SOCIAL

*SUPERAVIT DE CAPITAL

*RESERVAS

*REVALORIZACIÓN DE PATRIMONIO

*DIVIDENDOS Y PARTICIPACIÓN DECRETADOS EN ACCIONES O CUOTAS

*RESULTADO DEL EJERCICIO

*RESULTADO DEL EJERCICIO ANTERIOR

*SUPERAVIT POR VALORIZACIÓN

2. ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

Es un documento complementario y anexo al Balance General, donde se informa detallada y ordenadamente cómo se obtuvo la utilidad del ejercicio contable.

El Estado de Ganancias y Pérdidas está compuesto por las cuentas nominales, transitorias o de resultado, o sea la cuentas de Ingreso, Gastos y Costos. Los valores deben corresponder exactamente a los saldos ajustados del Libro Auxiliar, o a los valores que aparecen en la sección Ganancias y Pérdidas de la hoja de trabajo.

Ahora, este estado financiero se le denomina entre otros nombres como “ESTADO DE PYG”, “ESTADO DE RESULTADOS”.

Para facilitar su interpretación es necesario presentar las cuentas que forman este documento, clasificadas así:

1. INGRESOS OPERACIONALES XXXXX

2. MENOS COSTO DE VENTA XXXXX

3. IGUAL UTILIDAD O PERDIDA BRUTA OPERACIONAL XXXXX

4. MENOS GASTOS: OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN XXXXX

OPERACIONALES DE VENTAS XXXXX

5. IGUAL UTILIDAD O PERDIDA O PERACIONAL XXXXX

6. MÁS INGRESOS NO OPERACIONALES XXXXX

7. MENOS GASTOS NO OPERACIONALES XXXXX

8. IGUAL UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS XXXXX

9. MENOS IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENATRIOS XXXXX

10. IGUAL UTILIDAD LIQUIDA XXXXX

11. MENOS RESERVAS XXXXX

12. IGUAL UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIO XXXXX

EXPLICACIÓN DEL ESQUEMA:

1. Ingresos Operacionales: Esta sección se liquida en las empresas comerciales, donde la principal fuente de ingreso la constituyen las ventas. Los ingresos operacionales netos se obtienen restando al valor bruto de Comercio al por mayor y menor, el valor de las devoluciones, rebajas y descuentos.

INGRESOS OPERACIONALES

Comercio al por mayor y menor crédito $12.500.000

Comercio al por mayor y menor contado $10.000.000

- Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas $ 4.500.000 $18.000.000

2. Costo de Ventas: Para obtener el costo de la mercancía vendida en el sistema de inventario periódico se procede así:

Inventario inicial de Mercancías $7.500.000

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