Estados Financieros Básicos

Estados Financieros Básicos

Finalmente la expresión y comunicación de la información para la toma de decisiones a partir de los elementos recabados y registrados por el profesional de la contabilidad han de expresarse en un documento que le permita al usuario, en todo caso al gerente y a otros interesados comprender el lenguaje allí expresado, es así como tenemos un producto denominado estados financieros.

Durante la presente unidad se intenta definir en que consisten los estados financieros y describir las características y particulares de los estados, considerados básicos.

Los estados financieros son el resultado final de todo el proceso contable, de los principios aplicables y de los procedimientos de registro desarrollados, que permiten tomar decisiones a partir de los juicios y criterios en ellos expresados.

Los estados financieros incluyen los balances generales, estado de resultados o cuentas de perdidas y ganancias, estados de cambios en la situación financiera, notas y otros estados y material explicativo que se identifiquen como parte integrante de los estados financieros.

Existen tres estados financieros básicos para cualquier entidad:

• Balance general

• Estado de resultados

• Estado de movimiento del efectivo

Objetivo de los estados financieros

El objetivo que deben cumplir los estados financieros es básicamente proporcionar información sobre:

• La situación financiera de la entidad en cierta fecha.

• Los resultados de sus operaciones en un período.

• Los cambios en la situación financiera por el período contable terminado en dicha fecha.

• Los cambios en la inversión de los propietarios durante el período.

Características de los estados financieros

Entendiendo que los estados financieros son el resultado del proceso contable, sus características corresponde con las de la propia contabilidad, por lo que su redacción y elaboración debe estar apegada a la consideración de los principios de contabilidad generalmente aceptados. En este orden de ideas tenemos que las características de los estados financieros son:

• Utilidad

• Confiabilidad

• Provisionalidad

Utilidad

Toda información financiera debe tener un propósito de uso, por lo que lo contenido en los estados financieros debe permitirle a los lectores formarse un juicio sobre:

• El nivel de rentabilidad

• La posición financiera

• La capacidad financiera

• El flujo de fondos

• La habilidad para obtener utilidades

• Los cambios experimentados en las cuentas del capital contable

Estructura

Los estados financieros en general constan de tres partes a saber:

a) Encabezado:

Con la indicación del nombre, razón social, la designación de balance general y la fecha a la cual se formula, de la siguiente forma: “balance general al…”

b) Cuerpo:

Con las cuentas del activo, pasivo y capital contable correctamente presentadas. Es importante separar el cuerpo del encabezado y del pie.

c) Pie:

Es donde irán las firmas de las personas que intervienen en su elaboración y autorización, y aquellas que a juicio de los interesados deban firmarlos; en su caso, la leyenda de que las notas que se acompañan son parte integrante del estado.

Reglas particulares de presentación aplicables a los estados financieros

• Los estados financieros deben contener de forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los resultados de operación, la situación financiera de la entidad, los cambios en su situación financiera y las modificaciones en su capital contable, así como todos aquellos datos importantes y significativos para la toma de decisiones.

• Deben ir encabezados con el nombre, la razón o la denominación social de la entidad, el período contable a que corresponde y el tipo de estado financiero de que se trate.

• Deben mostrar el tipo de moneda con que están elaborados, y en el caso dado, las bases de conversión de las mismas.

• Los estados financieros y sus notas son un todo, por lo que deben presentarse de conjuntamente en todos los casos.

• La información complementaria a los estados financieros, si se puede colocar de forma opcional en el cuerpo, en el pie de pagina, o bien en hoja separada, pero siempre referenciando el renglón correspondiente.

• Es conveniente que los estados financieros se presenten de forma comparativa, de tal manera que los lectores puedan juzgar adecuadamente; de ser así, siempre y cuando existan cambios.en las valuaciones o clasificaciones en el período que se informa, los estados financieros del periodo anterior deben ser valuados y presentados de acuerdo a las nuevas bases, informándolo.

• Cualquier ajuste posterior a estados financieros también se debe informar.

• Cuando ocurran hechos posteriores que afecten significativamente los resultados de operación y la situación financiera de la entidad, entre la fecha a que son relativos y la fecha en que estos son emitidos, deberá informarse o revelarse suficientemente por medio de notas.

Balance General

La palabra balanza es el origen latino de la palabra balance es por ello, que esta se refiere a la igualdad de dos cosas o grupos de cosas que se colocan en dos espacios distintos.

En el caso de la contabilidad la igualdad se da entre la suma del activo (recursos de que dispone la entidad para la realización de sus fines) y la suma del pasivo más el capital contable (fuentes de recursos, externas e internas).

El balance general entonces se entiende, según Romero, A. (2002), como un estado financiero que muestra los recursos (activo) de que dispone la entidad para la realización de sus fines y las fuentes externas e internas de dichos recursos (pasivo más capital contable), a una fecha determinada.

Algunas indicaciones para la realización del balance se indican a continuación:

• Los nombres del activo, pasivo y capital contable, se pueden escribir con mayúsculas, subrayados y centrados sobre el concepto.

• Los nombres de los grupos: circulante, no circulante, inmuebles, maquinaria y equipo, intangible, etc., se anotarán al margen

...