ESTUDIO PARTICULAR DE CUENTAS
Enviado por secondja • 18 de Agosto de 2013 • 17.230 Palabras (69 Páginas) • 2.807 Visitas
CAPITULO 9 5
ESTUDIO PARTICULAR DE LAS CUENTAS 5
CUENTAS DE ACTIVO 5
CAJA 6
FONDO FIJO DE CAJA CHICA 7
BANCOS 7
INSTRUMENTOS FINANCIEROS (INVERSIONES TEMPORALES) 8
CLIENTES 9
ESTIMACIÓN PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSO DE CLIENTES 11
DOCUMENTOS POR COBRAR 12
DEUDORES 13
FUNCIONARIOS Y EMPELADOS 14
ANTICIPO DE IMPUESTOS 14
MERCANCÍAS, INVENTARIO, ALMACÉN 16
MERCANCÍAS EN TRÁNSITO 17
ANTICIPO A PROVEEDORES 17
PAPELERÍA Y ÚTILES 18
PROPAGANDA Y PUBLICIDAD 19
RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO 21
INTERESES PAGOS POR ANTICIPADO 22
TERRENOS 23
EDIFICIOS 24
DEPRECIACION ACUMULADA DE EDIFICIOS 25
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 26
DEPRECIACION ACUMULADA DE MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 27
MUEBLES Y ENSERES 27
EQUIPO DE TRANSPORTE 29
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE TRANSPORTE 29
EQUIPO DE ENTREGA DE REPARTO 30
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE ENTREGA Y REPARTO 31
DERECHOS DE AUTOR 32
PATENTES 33
MARCAS 33
CREDITO MERCANTIL 34
GASTOS PREOPERATIVOS 35
GASTOS DE CONSTITUCIÓN 35
AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE GASTOS DE CONSTITUCIÓN 36
GASTOS DE ORGANIZACIÓN 37
GASTOS DE INSTALACIÓN 38
AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE GASTOS DE INSTALACIÓN 39
FONDO DE PENCIONES Y JUBILACIONES 39
DEPOSITOS EN GARANTÍA 40
INVERSIONES O CONSTRUCCIONES EN PROCESO 40
TERRENOS NO UTILIZADOS 41
CUENTAS DE PASIVO 41
PROVEEDORES 42
DOCUMENTOS POR PAGAR. 43
ACREEDORES. 44
ACREEDORES BANCARIOS. 45
ANTICIPO A CLIENTES. 45
DIVIDENDO POR PAGAR. 46
IMPUESTOS Y DERECHOS RETENIDOS POR ENTERAR. 47
IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR) POR PAGAR. 48
RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO. 49
INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO. 50
ACREEDORES HIPOTECARIOS. 51
CUENTAS DE CAPITAL CONTABLE. 52
CAPITAL, PATRIMONIO. 52
CAPITAL SOCIAL 53
APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL 54
CAPITAL DONADO 54
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 55
PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO 55
UTILIDADES ACUMULADAS (RETENIDAS) 56
PÉRDIDAS ACUMULADAS 57
RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 57
RESERVA LEGAL 58
RESERVA ESTATUTARIA 58
RESERVA CONTRACTUAL 59
CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS: 60
CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS: 60
VENTAS 60
DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS 61
REBAJAS SOBRE VENTAS 62
DESCUENTOS SOBRE VENTA 62
COMPRAS 63
GASTOS DE COMPRA 63
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRA 64
REBAJAS SOBRE COMPRA 64
DESCUENTOS SOBRE COMPRA 65
COSTO DE VENTAS 65
GASTOS DE VENTA 65
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 66
OTROS INGRESOS 67
GASTOS FINANCIEROS 68
OTROS GASTOS 69
OTROS PRODUCTOS 69
PÉRDIDAS Y GANANCIAS 70
RESULTADO INTEGRAL DE FINANCIMIENTO (RIF) 70
CLASIFICACIÓN: 71
LOS CATÁLOGOS SE CLASIFICAN DE LA SIGUIENTE MANERA: 71
CAPITULO 9
ESTUDIO PARTICULAR DE LAS CUENTAS
EN ESTE CAPÍTULO SE ESTUDIAN LAS DISTINTAS CUENTAS QUE INTEGRAN LA CONTABILIDAD DE UNA ENTIDAD TIPO COMERCIAL. ES PERTINENTE DESTACAR LA IMPOSIBILIDAD DE ESTUDIAR TODAS LAS CUENTAS QUE PUDIERAN LLEGAR A EXISTIR, YA QUE CADA EMPRESA PODRÁ TENER CUENTAS CON CARACTERÍSTICAS PARTICULARES.
PARA LLEVAR A CABO ESTE ESTUDIO ES NECESARIO RECORDAR LAS REGLAS DEL CARGO Y ABONO, EXPUESTO EN EL CAPÍTULO PRECEDENTE.
IZQUIERDA DERECHA
DEBE HABER
CARGO O CARGAR ABONO O ABONAR
+ ACTIVO
- PASIVO
- CAPITAL - ACTIVO
+ PASIVO
+ CAPITAL
ESTAS CUENTAS INTERVIENEN EN LAS OPERACIONES REALIZADAS POR LAS ENTIDADES DURANTE UN PERIODO CONTABLE O CICLO FINANCIERO. POR TANTO, SE HABLA DE UN SALDO AL INICIO DEL CICLO Y UN SALDO AL FINAL. ASIMISMO, CADA VEZ QUE TERMINA UN PERIODO, ES NECESARIO DETERMINAR SU UTILIDAD O PÉRDIDA NETA Y DESPUÉS DE EFECTUAR SU CIERRE. POR ELLO, LAS CUENTAS TAMBIÉN DEBERÁN TENER UN CIERRE AL FINALIZAR EL PERIODO CONTABLE, EL CUAL SEÑALA DÓNDE TERMINA ESE AÑO, CICLO FINANCIERO O PERIODO CONTABLE.
CUENTAS DE ACTIVO
LAS CUENTAS DE ACTIVO EMPIEZAN CARGANDO.
LAS CUENTAS DE ACTIVO AUMENTAN CARGANDO.
LAS CUENTAS DE ACTIVO DISMINUYEN ABONANDO.
LAS CUENTAS DE ACTIVO TIENEN SALDO DEUDOR.
CON BASE A LO ANTERIOR, EL ESTUDIO DE LAS CUENTAS SERÁ COMO SIGUE, EN TODOS LOS CASOS, SE DARÁ INICIO CON UNA EXPLICACIÓN DE LOS CONCEPTOS QUE MANEJA LA CUENTA ANALIZADA Y A CONTINUACIÓN SE EMPLEARÁ UN ESQUEMA DE MAYOR EN EL CUAL SE ESTUDIARÁN LOS SIGUIENTES CONCEPTOS:
IZQUIERDA DERECHA
DEBE HABER
SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIAR EL EJERCICIO
DURANTE EL EJERCICIO
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
SALDO
PRESENTACIÓN DURANTE EL EJERCICIO
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
CAJA
ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y LAS DISMINUCIONES QUE SUFRE EL DINERO EN EFECTIVO PROPIEDAD DE LA ENTIDAD, EL CUAL ESTÁ REPRESENTADO POR LA MONEDA DE CURSO LEGAL O SUS EQUIVALENTES, TALES COMO GIROS BANCARIOS, POSTALES O TELEGRÁFICOS, O LA MONEDA EXTRANJERA Y LOS METALES PRECIOSOS AMONEDADOS.
DEBE + CAJA - HABER
SE CARGA SE ABONA
AL INICIARSE EL EJERCICIO:
DEL IMPORTE DE SU SALDO DEUDOR, QUE REPRESENTA EL VALOR NOMINAL DE LA EXISTENCIA EN EFECTIVO PROPIEDAD DE LA ENTIDAD.
DURANTE EL EJERCICIO: DURANTE EL EJERCICIO:
DEL IMPORTE DEL VALOR NOMINAL DEL EFECTIVO RECIBIDO POR LA ENTIDAD (ENTRADAS) DEL IMPORTE DEL VALOR NOMINAL DEL EFECTIVO ENTREGADO POR LA ENTIDAD (SALIDAS DE EFECTIVO)
AL FINALIZAR EL EJERCICIO: AL FINALIZAR EL EJERCICIO:
DEL IMPORTE DEL VALOR NOMINAL DE LOS FALTANTES EN EFECTIVO (SEGÚN LIBROS, SOBRANTES SEGÚN ARQUEO DE CAJA) DEL IMPORTE DEL VALOR NOMINAL DE LOS SOBRANTES DE EFECTIVO (SEGÚN LIBROS, FALTANTES SEGÚN ARQUEO DE CAJA)
DEL IMPORTE DE SU SALDO PARA SALDARLA (PARA CIERRE DE LIBROS)
SALDO:
SU SALDO ES DEUDOR Y REPRESENTA EL VALOR NOMINAL DEL EFECTIVO PROPIEDAD DE LA ENTIDAD.
PRESENTACIÓN:
SE PRESENTA EN EL BALANCE GENERAL COMO LA PRIMERA PARTIDA DEL ACTIVO CIRCULANTE, CUANDO NO TENGA RESTRICCIONES. EN CASO DE EXISTIR RESTRICCIONES FORMALES EN CUANTO EN SU DISPONIBILIDAD O FIN, ESTAS PARTIDAS DE EFECTIVO SE MUESTRAN EN RENGLÓN POR SEPARADO EN EL ACTIVO CIRCULANTE O NO CIRCULANTE, SI SU DISPONIBILIDAD ES MAYOR A UN AÑO O AL CICLO FINANCIERO A CORTO PLAZO; O BIEN, SI SU DESTINO ESTÁ RELACIONADO CON LA ADQUISICIÓN DE
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