Ejercicios. EL IMPUESTO DE SOCIEDADES

Ejercicios. EL IMPUESTO DE SOCIEDADES

1.- ¿Están o no sujetas al impuesto de sociedades en España las siguientes entidades? ¿Tienen algún régimen especial de tributación?

a) Una sociedad limitada creada por cuatro amigos para realizar una actividad empresarial, con un volumen de ventas de 2.800.000 € al año.

Si, está sujeta pero tiene un régimen especial de tributación (Incentivos Fiscales) para empresas de Reducida Dimensión (Inferior a 10 millones). Sujeto, tiene personalidad jurídica

b) Una comunidad de vecinos que percibe ingresos por el alquiler de la azotea para albergar una antena parabólica.

No, ya que no es sujeto pasivo (No tienen que pagar el Impuesto de Sociedades).

No sujeto, no tiene personalidad jurídica, sujeto al IRPF.

c) Una empresa alemana que tiene en España tres establecimientos permanentes.

No, es un sujeto pasivo del Impuesto de Sociedades sino del IRNR (Impuesto de Renta de Residentes).

Sujeto si está constituida conforme a la legislación española, tiene domicilio social en territorio español o tiene la sede de dirección efectiva en el mismo.

d) Una sociedad francesa con domicilio social en París, desde donde ejerce la dirección efectiva del negocio, que obtiene rentas de inmuebles de su propiedad ubicados en Madrid.

No, porque no es residente en España, es un sujeto pasivo del Impuesto de Sociedades sino del IRNR (Impuesto de Renta de Residentes).

No sujeta porque no está constituida conforme a la legislación española ni tiene domicilio social ni sede de dirección efectiva en territorio español. Está sujeta al IRNR.

e) Una SA constituida en España, participada al 100% por una empresa extranjera. Es sujeto pasivo del IS español, al ser una sociedad residente en España.

Si, reside en España.

Sujeta porque está constituida conforme a la legislación española.

f) Un Ayuntamiento que, entre sus ingresos, tiene unos beneficios de 48.000 € anuales derivados del alquiler de un edificio a una empresa local.

No, es sujeto pasivo del Impuesto de Sociedades esta exenta (Ayuntamiento), no paga impuesto.

No sujeta por ser admón. publica. Suponemos que no es una actividad mercantil.

g) La ONCE.

Si, régimen especial (Entidades parcialmente exentas sin ánimo de lucro) pero está parcialmente exenta (ONCE).

No sujeta por su actividad como once, no es lucrativa.

h) Una SICAV.

SICAV (Sociedad de Inversión) si se retira dinero se tiene que tributar por él y paga el 1% del impuesto de sociedades. Si, régimen especial (instituciones de inversión colectiva).

Sujeta. Régimen especial de tributación, consolidación fiscal.

i) Una cooperativa de productores agrícolas.

Si, régimen especial (cooperativa)- 20%. Sujeta por tener personalidad jurídica. Régimen especial de tributación

j) Un grupo de sociedades.

 Sujeta de forma parcial. Régimen especial de tributación, consolidación fiscal

k) Un Colegio profesional

Sujeta de forma parcial. Régimen especial de tributación, consolidación fiscal

2.- ¿Verdadero o falso?

a) Las sociedades deben realizar cuatro pagos fraccionados al año, uno cada trimestre.

b) Navarra y el País Vasco tienen su propia normativa del Impuesto de Sociedades.

c) El domicilio fiscal de una sociedad debe coincidir necesariamente con el lugar de su domicilio social.

a) Falso, deben realizar tres pagos fraccionados al año (en abril, octubre y diciembre).

b) Verdadero, debido al régimen foral de concierto (País Vasco) o convenio (Navarra).

c) Falso, ya que prevalece el criterio de dirección efectiva del negocio. Domicilio fiscal es donde está la sede de dirección efectiva y lo elige hacienda. El domicilio social es donde está la empresa.

3.- ¿Qué tipo de ajustes, positivos o negativos, temporales o permanentes, es preciso hacer al resultado contable en los siguientes casos, al efectuar la declaración del Impuesto de Sociedades? Cuantifique dichos ajustes.

a) Se ha contabilizado un gasto de 2.400 euros por una sanción por incumplimiento de la normativa medioambiental.+2400

Contablemente=2.400, Fiscalmente= 0, Ajuste = -2.400

b) No se contabiliza hasta el año siguiente un ingreso de 650 euros que corresponde por devengo al ejercicio actual. +650

Contablemente= -650, Fiscalmente= 0, Ajuste = 650

c) Se ha contabilizado un gasto de amortización del 10% del valor de adquisición del elemento (30.000 euros), aplicando el coeficiente máximo previsto por las Tablas de Amortización Oficiales (TAO). Fiscalmente, se puede aplicar el 20% debido a los incentivos fiscales a la amortización existentes para las Empresas de Reducida Dimensión (ERDs).

Contablemente=3.000, Fiscalmente= 6.000, Ajuste = -3.000

d) Se ha contabilizado un gasto de amortización de 3.200 euros correspondiente a elementos que fiscalmente ya estaban totalmente amortizados, por aplicación de libertad de amortización en el ejercicio de la compra.

Contablemente=-3.200, Fiscalmente= 0, Ajuste = 3.200

e) Se han contabilizado 18.000 euros en concepto de provisión por insolvencias por una deuda de una empresa en situación de concurso.

Contablemente= 18.000, Fiscalmente= -18.000, Ajuste = 0

No se hace nada porque se acepta este gasto por la fiscalía y si coinciden los dos no hay que hacer nada esto se acepta porque en provisiones se dice que está en concurso (en provisiones por pérdida de valor)

f) Se han contabilizado 30.000 € por unos dividendos recibidos de una sociedad de la que posee el 30% del capital desde hace 12 años.

Contablemente= 30.000, Fiscalmente= -30.000, Ajuste = 0

Para evitar la doble imposición, para que no paguen por el mismo dividendo  dos empresas solo paga la primera la segunda que tiene menor dividendo no porque se considera que ya lo ha pagado la anterior esto se llama exención  en la contabilidad están pero en la fiscalidad no tienen por qué estar. Si en la contabilidad aparecen como ingreso y en la fiscalidad aparecen como ingreso están exentos.

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