El régimen de Transparencia Fiscal Internacional

El régimen de Transparencia Fiscal Internacional es un esquema especial que tiene como objetivo fundamental, anticipar el impuesto sobre la renta que se cause cuando el contribuyente, persona natural o jurídica, obtenga ingresos de las sociedades o entidades ubicadas en jurisdicciones de baja imposición fiscal o en los denominados "Paraísos Fiscales".

Dada las características globalizadoras del comercio nacional hoy en día, la tributación de los ingresos en el exterior se convirtió en un problema, sobre todo por la aplicación del principio de territorialidad en la mayoría de las leyes impositivas. Dicha situación obligó a la aplicación de un nuevo concepto en materia tributaria, el de Renta Mundial, el cual, es una herramienta que le permite al Estado gravar todos los enriquecimientos, ya sean de fuente nacional o extranjeras. Esto incluye varios elementos que permiten a la Administración Tributaria ejercer el poder de imperio sobre los contribuyentes más allá de las fronteras territoriales.

Para desarrollar un poco más a fondo la Transparencia Fiscal Internacional, debemos elegir un artículo específico desde el 100 hasta el 110 de la Ley de Impuesto sobre la Renta para analizarlo minuciosamente y desglosar su contenido; en mi caso particular realizaré el análisis del Artículo 102 de la referida ley.

Según lo establecido en el artículo 102, se considera que una inversión está ubicada en una jurisdicción de baja imposición fiscal, en los siguientes supuestos:

1. Cuando las cuentas o inversiones de cualquier clase se encuentren en instituciones situadas en dicha jurisdicción.

2. Cuando se cuente con un domicilio o apartado postal en esa jurisdicción.

3. Cuando la persona tenga su sede de dirección o administración efectiva o principal o cuente con un establecimiento permanente en dicha jurisdicción.

4. Cuando se constituya en dicha jurisdicción.

5. Cuando tenga presencia física en esa jurisdicción.

6. Cuando se celebre, regule o perfeccione cualquier tipo de negocio jurídico de conformidad con la legislación de tal jurisdicción.

Ahora bien analizando el supuesto número 1; si el usuario o contribuyente posee sus cuentas o inversiones en cualquiera de estas jurisdicciones se encuentra en la búsqueda de las bondades de dichos paraísos, bien sea porque las cargas impositivas son inexistentes o mas bajas que en el país de residencia, así como también se encuentra atraído por la confidencialidad en las operaciones comerciales y bancarias, es decir, financieras en general.

En el caso del supuesto número 2; es necesario contar con un domicilio o apartado postal para realizar cualquier gestión financiera en cualquier país del mundo y esto incluye a los paraísos fiscales, el usuario necesita tener alguno de los dos para que las gestiones sean realizadas de manera exitosa

...