Transparencia Fiscal

Características

De acuerdo con Massabie, (2004) Ob. Cit. las características más resaltantes que definen aun país como paraíso fiscal son las siguientes:

• Una baja o nula fiscalidad directa o sujeción a sistemas que implican una carga tributaria reducida, una legislación mercantil muy flexible, así como una ausencia de controles administrativos.

• Una protección del secreto bancario y comercial, es decir, ausencia de cooperación en materia de intercambio de información, lo que dificulta la fiscalización de las rentas obtenidas por los residentes de otros estados.

• Una ausencia de control de cambio por el cual los no residentes quedan eximidos de facilitar información acerca de sus inversiones, regimenes cerrados.

• Una escasa o nula red de convenios de doble imposición, lo que facilita la opacidad de sus sistemas financieros, impidiendo por tanto intercambio de información tributaria con otros Estados. Sin embargo a pesar de las características arriba señaladas, existen otras que si bien no están directamente relacionadas con el ámbito fiscal, influyen decisivamente en las características antes citadas, como son una estabilidad económica, política y social, una adecuada red de comunicaciones y un sector bancario y financiero desarrollado.

Por otra parte Homes (2005), también señala que los paraísos fiscales no solo son reconocidos por los beneficios que de naturaleza tributaria brindan a los usuarios de tales territorios, si no por otras ventajas tales como: la facilidad de comunicaciones portuarias y aeroportuarias, la facilidad de constitución de sociedades anónimas bajo la forma de acciones al portador, el tiempo expedito en que tales compañías se constituyen, las ventajas de inversión para los no domiciliados, la confidencialidad bancaria, el aporte mínimo de capital para la formación de corporaciones, pocos controles para la permanencia de la inversión y en fin cada país tiene su especial atractivo para quienes deseen minimizar su exposición fiscal o de otra naturaleza en el país al que originalmente deben estar sometidos.

Sujetos

Los contribuyentes que posean inversiones efectuadas de manera directa, indirecta o a través de interpuesta persona, en sucursales, personas jurídicas, bienes muebles o inmuebles, acciones, cuentas bancarias o de inversión, y cualquier forma de participación en entes con o sin personalidad jurídica, fideicomisos, asociaciones en participación, fondos de inversión, así como en cualquier otra figura jurídica similar, creada o constituida de acuerdo con el derecho extranjero, ubicadas en jurisdicciones de baja imposición fiscal, están sujetas al régimen de transparencia fiscal, establecido en la Ley de ISLR

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