Estimulos Fiscales

los Estímulos Fiscales

En resumen;

1. Se elimina la deducción inmediata de activos fijos.

2. Se incorpora un estímulo fiscal a quien contrate adultos mayores de 65 años, consistente en deducir el equivalente al 25% del salario efectivamente pagado (Este estímulo ya existía a través de Decreto).

3. En el caso de contribuyentes (SIBRAS) dedicados a la construcción y enajenación de desarrollos inmobiliarios, se establece que cuando no hayan enajenado el terreno después del tercer ejercicio inmediato posterior al que fue adquirido, deberá de considerar como ingreso acumulable, el costo de adquisición actualizado.

4. Quienes donen bienes básicos para la subsistencia humana en materia de alimentación o salud a bancos de alimentos o de medicinas podrán aplicar una deducción adicional por un monto equivalente al 5% del costo de lo vendido que le hubiera correspondido a dichas mercancías, que efectivamente se donen y sean aprovechables para el consumo humano

5. Pago de Personas Morales a Personas Físicas, por Servicios Profesionales y Uso o Goce temporal de bienes inmuebles

6. Disminución de la PTU en pagos provisionales.

7. Acumulación del ingreso de las enajenaciones a plazo pendientes de cobro al 31 de diciembre de 2013.

8. Deducción adicional por donación de bienes básicos

9. Deducción adicional del ISR a contribuyentes que empleen a personas que padezcan discapacidad motriz

10. Deducción por el pago de colegiaturas

11. Deducción adicional a los coordinados dedicados al autotransporte

12. Aplicación de la tabla del subsidio para el empleo mensual

13. Aumento en los días para presentar declaraciones provisionales o definitivas

14. Aplicación del IVA en la enajenación e importación de jugos y néctares

15. No presentación de declaraciones informativas en materia de IVA

16. Factores de aplicación en materia de IEPS por la conversión de kilogramos a litros en Propano y Butano

17. Estímulo para que los de Régimen de Incorporación no paguen IVA e IEPS si venden al público en general.

18. Estímulo para convenciones, congresos, exposiciones o ferias, a los organizadores de eventos que sean residentes en el extranjero

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Estructura de la nueva LISR

TÍTULO NOMBRE DEL TÍTULO ARTÍCULOS

I DISPOSICIONES GENERALES. 1 - 8

II DE LAS PERSONAS MORALES. 9 - 78

III DEL RÉGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS. 79 - 89

IV DE LAS PERSONAS FÍSICAS 90 - 152

V DE LOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO CON INGRESOS PROVENIENTES DE FUENTE DE RIQUEZA UBICADA EN TERRITORIO NACIONAL. 153 - 175

VI DE LOS REGIMENES FISCALES PREFERENTES Y DE LAS EMPRESAS MULTINACIONALES. 176 - 184

VII DE LOS ESTÍMULOS FISCALES 185 - 195

DISPOSICIONES DE VIGENCIA TEMPORAL DE LA LISR

DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LISR

De la nueva estructura revisaremos solo el capítulo VII DE LOS ESTÍMULOS FISCALES PARA EL 2014

En profundidad;

TÍTULO VII DE LOS ESTÍMULOS FISCALES

CAPÍTULO I DE LAS CUENTAS PERSONALES DEL AHORRO.

Artículo 185. Los contribuyentes a que se refiere el Título IV de esta Ley, que efectúen depósitos en las cuentas personales especiales para el ahorro, realicen pagos de primas de contratos de seguro que tengan como base planes de pensiones relacionados con la edad, jubilación o retiro que al efecto autorice el Servicio de Administración Tributaria mediante disposiciones de carácter general, o bien adquieran acciones de las sociedades de inversión que sean identificables en los términos que también señale el referido órgano desconcentrado mediante disposiciones de carácter general, podrán restar el importe de dichos depósitos, pagos o adquisiciones, de la cantidad a la que se le aplicaría la tarifa del artículo 152 de esta Ley de no haber efectuado las operaciones mencionadas, correspondiente al ejercicio en que éstos se efectuaron o al ejercicio inmediato anterior, cuando se efectúen antes de que se presente la declaración respectiva, de conformidad con las reglas que a continuación se señalan:

I. El importe de los depósitos, pagos o adquisiciones a que se refiere este artículo no podrán exceder en el año de calendario de que se trate, del equivalente a $152,000.00, considerando todos los conceptos.

II. Las cantidades que se depositen en las cuentas personales, se paguen por los contratos de seguros, o se inviertan en acciones de las sociedades de inversión, a que se refiere este artículo, así como los intereses, reservas, sumas o cualquier cantidad que obtengan por concepto de dividendos, enajenación de las acciones de las sociedades de inversión, indemnizaciones o préstamos que deriven de esas cuentas, de los contratos respectivos o de las acciones de las sociedades de inversión, deberán considerarse, como ingresos acumulables del contribuyente en su declaración correspondiente al año de calendario en que sean recibidas o retiradas de su cuenta personal especial para el ahorro, del contrato de seguro de que se trate o de la sociedad de inversión de la que se hayan adquirido las acciones. En ningún caso la tasa aplicable a las cantidades acumulables en los términos de esta fracción será mayor que la tasa de impuesto que hubiera correspondido al contribuyente en el año en que se efectuó los depósitos, los pagos de la prima o la adquisición de las acciones, de no haberlos recibido.

CAPÍTULO II DE LOS PATRONES QUE CONTRATEN A PERSONAS QUE PADEZCAN DISCAPACIDAD Y ADULTOS MAYORES

Estímulos Fiscales para Patrones que Contraten a Adultos Mayores y Personas con Discapacidad.

Con el fin de incentivar la contratación de adultos mayores y personas con capacidades diferentes, el artículo 186 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y el artículo 1.5 del Decreto del 26 de diciembre de 2013 establecen estímulos fiscales para los empleadores que contraten a dichas personas, siempre que se cumplan los requisitos que establecen las citadas disposiciones.

Artículo 186. El patrón que contrate a personas que padezcan discapacidad motriz y que para superarla requieran usar permanentemente prótesis, muletas o sillas de ruedas; mental; auditiva o de lenguaje, en un ochenta por ciento o más de la capacidad normal o tratándose de invidentes, podrá deducir de sus ingresos, un monto equivalente al 100% del impuesto sobre la renta de estos trabajadores retenido y enterado conforme al Capítulo I del Título IV de esta Ley, siempre y cuando el patrón esté cumpliendo respecto de dichos trabajadores con la obligación contenida en el artículo 12 de la Ley del Seguro Social y además obtenga del Instituto Mexicano del Seguro Social el certificado de

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