Estimulos Fiscales

ANTECEDENTES

Los estímulos fiscales son instrumentos de vital importancia con los que cuenta el Gobierno Federal para dirigir la economía del país hacía aquellas áreas que desea impulsar o promover, en este sentido el uso de estos instrumentos fiscales está orientado a estimular los esfuerzos de los distintos sectores de la producción los cuales van dirigidos desde fomentar la investigación y desarrollo de tecnología, proyectos de cinematografía, fideicomisos y desarrollos inmobiliarios hasta el sector del transporte público y privado, entre otros, a través de ciertos beneficios que van desde una deducción, entregas de dinero o bien, acreditamientos.

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

Por medio del Código Fiscal de la Federación (CFF), se prevé el acreditamiento de algunos estímulos fiscales, siempre que se cumpla con los requisitos que se señalen en el propio CFF y aquellos requisitos formales que establezcan las disposiciones legales que otorguen dichos estímulos.

Asimismo, señala que los contribuyentes podrán acreditar los estímulos fiscales a que tengan derecho en un plazo de cinco años contados a partir del último día en que venza el plazo para la presentación de la declaración en la que nace el derecho de obtener el estímulo, o bien cuando no esté obligado a presentar declaración de impuestos, nazca el derecho a obtener el estímulo.

Al respecto es importante señalar, que dicho plazo podrá cambiar si las disposiciones fiscales de quienes otorgan el estímulo establecen un plazo diferente para su acreditamiento.

Es importante señalar que el propio CFF establece que los contribuyentes que tengan derecho al acreditamiento de un estímulo fiscal, deberán de presentar aviso ante las autoridades fiscales.

TRATAMIENTO FISCAL

Con la finalidad de analizar los efectos fiscales, así como la acumulación y acreditamiento de los principales estímulos vigentes para 2009, los hemos agrupado como sigue:

• Ley del Impuesto Sobre la Renta

• Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única.

• Ley de Ingresos

• Decretos

• Otros

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Estímulo fiscal por gastos e inversiones en Investigación y Desarrollo de Tecnología (IDT)

Este estímulo es otorgado por el Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología (CONACYT) previa inscripción al Registro Nacional de Instituciones y Empresas Científicas y Tecnológicas (RENIECYT) y bajo el cumplimiento de ciertos requisitos los cuales están regulados en la Reglas Generales de Operación aplicables a dicho estímulo y a una convocatoria de proyectos de investigación, de desarrollo o de innovación tecnológica que emite el propio CONACYT. Su objetivo primordial es profundizar y facilitar los procesos de investigación científica, adopción e innovación tecnológica para incentivar el crecimiento y competitividad de las empresas, así como incrementar la productividad de la economía nacional.

Cabe señalar, que hasta el ejercicio de 2008, este estímulo fiscal consistía en otorgar un crédito fiscal equivalente al 30% de los gastos e inversiones que se realizaban en el ejercicio por concepto de investigación y desarrollo de tecnología, contra el Impuesto Sobre la Renta (ISR) que se causaría en el ejercicio en el que se determinaba dicho crédito. Cuando dicho crédito resultaba mayor al ISR del ejercicio, la diferencia se podría aplicar contra el ISR de los diez ejercicios siguientes.

A partir del ejercicio fiscal de 2009, el estímulo fiscal en IDT se podrá ejercer vía presupuestal de conformidad con lo que señala la Ley de Egresos de la Federación y el otorgamiento del mismo se hará en efectivo. Asimismo, en el ejercicio de 2009, dicho estímulo se replantea tomando en consideración la principal necesidad de articular a los actores de la cadena de valor-educación-ciencia-innovación y el crecimiento económico del país, en tres modalidades:

INNOVAPYME (Innovación Tecnológica para Negocios de de Alto Valor Agregado).

PROINNOVA (Desarrollo e Innovación en Tecnologías Precursoras).

INNOVATEC (Innovación Tecnológica para la Competitividad de las Empresas).

Cabe señalar que en cada modalidad el monto del apoyo puede variar, dependiendo de que si el proyecto es individual o si se encuentra vinculado con Instituciones de Educación Superior (IES) o bien, con Centros de Investigación (CI), el cual puede ir desde 22% hasta 75% del gasto elegible.

Un estimulo discal es un beneficio económico concedido por la ley fiscal al sujeto pasivo del impuesto con el objeto de obtener de él ciertos fines de carácter fiscal.

Se buscan fines exclusivamente extra fiscales como lo puede ser el desarrollo de determinada actividad, estimulando al contribuyente con ciertas

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