Estudio Del Capital Contable

PROYECTO DE APLICACIÓN DE UTILIDADES Y MODIFICACIONES AL CAPITAL CONTABLE

2.1 PROYECTO DE APLICACIÓN DE UTILIDADES.

2.1.1 Concepto, Integración Y Contenido.

“Documento que muestra los orígenes de las utilidades y la aplicación de las mismas en una sociedad mercantil en un periodo determinado.”

La distribución de utilidades solo podrá hacerse después de que hayan sido debidamente aprobados por la asamblea de socios o accionistas los estados financieros que las arrojen. Tampoco podrá hacerse distribución de utilidades mientras no hayan sido absorbidas mediante aplicación de otras partidas del patrimonio las pérdidas sufridas en uno o varios ejercicios anteriores o haya sido reducido el capital social.

De lo anterior se desprende que para proceder el reparto de utilidades se debe seguir los siguientes pasos:

 Que existan estados financieros que muestren dichas utilidades (estado de resultados)

 Que se apliquen a las pérdidas anteriores en caso de que existieran que lo acuerde la asamblea de socios o accionistas.

 De acuerdo con el art. 20 de la LGSM se deberá separar anualmente de las utilidades el 5% para formar el fondo de reserva (reserva legal) y debe llegar a un tope del 20% del capital social.

 El reparto de utilidades debe hacerse después de que se haya determinado el ISR y la PTU, así como las demás disposiciones de carácter fiscal a que se haga acreedora la sociedad.

Para que una sociedad mercantil distribuya utilidades, dividendos o rendimientos, es necesario:

1. Que existan estados financieros que las reporten, como lo es el estado de resultados

2. Que lo acuerde la asamblea de socios, accionistas o cooperativistas

3. Que previamente se haga separación de cuando menos el 5% para crear o incrementar la reserva legal

4. Que no existan pérdidas por aplicar

Estructura

El proyecto de aplicación de utilidades consta de tres partes:

1. Encabezado

2. Cuerpo

3. Pie

El encabezado está destinado para:

a) Nombre de la sociedad mercantil

b) Denominación de tratarse de un proyecto de aplicación de utilidades

c) El periodo o ejercicio social.

El cuerpo está destinado para:

a) Remanente de ejercicios anteriores

b) Utilidad del ejercicio social

c) Aplicación de utilidades

d) Remanente de ejercicios anteriores

El pie está destinado para:

a) Nombre y firma del presidente del consejo de administración

b) Nombre y firma del presidente del consejo de vigilancia.

Este documento se presenta ante la asamblea de socios o accionistas, durante los cuatro meses siguientes al cierre del ejercicio social.

2.1.2 Elaboración

La Especial, S.A.

Proyecto de Aplicación de Utilidades

Del 1o. de enero al 31 de diciembre de 2013

Remanente de ejercicios anteriores $ 23,000.00

Más Utilidad del ejercicio actual $ 200,000.00 Suma $ 223,000.00

Menos: Aplicación de Utilidades:

1. A la reserva legal $ 10,000.00

2. A la reserva contractura $ 5,000.00

3. A la reserva estatutaria $ 15,000.00

4. A utilidades por pagar a accionistas $190,000.00 $ 220,000.00

Remanente para el ejercicio siguiente $ 3,000.002.2

2.1.3 Reservas De Capital

Las reservas de capital se han considerado como el “superávit reservado” de una empresa, debido a que una proporción del capital obtenido en tal periodo se retiene para un bien en específico o ya sea para gastos planeados a futuro.

Se hace mención a tres tipos de reservas:

• Reservas procedentes de beneficios no repartidos.

• Reservas provenientes de la actualización de balances.

• Reservas derivadas de aportaciones de los socios.

En este caso me enfocaré a las reservas procedentes de beneficios no repartidos, éstas provienen de las ganancias de la empresa pero que dicha reserva queda para su misma disposición. Dentro de este tipo de reserva se encuentran:

*Reserva legal.

*Reservas especiales.

*Reservas para acciones de la sociedad dominante.

*Reservas estatutarias.

*Reservas voluntarias.

*Reserva por capital amortizado.

*Reserva contractual

RESERVA LEGAL:

El propósito de esta reserva es el de retener el 5% de las utilidades recibidas al año hasta llegar a un 25 % sobre el capital social. Esto nos sería útil a futuro para afrontar cualquier situación financiera que se llegase a presentar y sobre todo para subsidiar a la empresa.

EJEMPLO

La sociedad anónima «NUAL, SA» tiene un capital social de 1, 000,000 de pesos. Al finalizar el ejercicio económico, «NUAL, SA» ha obtenido un beneficio de $300, 000. Por lo tanto la reserva legal sería el 5% de 300,000 que es igual a 15, 000 pesos. Y se representa de la sig. Forma:

Concepto Debe Haber

Utilidad del ejercicio $300,000

Reserva legal $15,000

RESERVAS ESPECIALES:

Ésta reserva es la que se hace obligatoriamente por disposición legal en la cual no se tiene un porcentaje destinado. Para citar un ejemplo de uso de esta reserva es cuando la empresa tiene problemas fiscales.

RESERVAS PARA ACCIONES DE LA SOCIEDAD DOMINANTE:

Son fundadas forzosamente para cuando una sociedad mercantil o socio que no pertenezca a tu organización, compre tales acciones y tenga derechos sobre ella. Si dichas acciones están intactas, es decir que no se han vendido; ésta reserva será indisponible.

EJEMPLO

«B» es sociedad dependiente de «A». «B» adquiere una participación en la sociedad «A», representativa del 5% del capital social de ésta, por 10.000 dólares.

«B» vende su participación en «A» por 10.000 dólares y se requiere registrar las cuentas que correspondan en la contabilidad de «B».

Concepto Debe Haber

Participaciones en empresas del grupo 10.000

Bancos, c/c a la vista 10.000

la sociedad «B» tenga beneficios por el importe de la participación en la sociedad dominante registrará:

Concepto Debe Haber

Pérdidas y ganancias 10.000

Reservas para acciones de la sociedad dominante 10.000

RESERVAS PARA ACCIONES PROPIAS:

Fondo que se crea necesariamente para cuando se admite la venta de una acción a un socio ya existente dentro de la empresa; la finalidad de esta reserva es porque al comprar acciones propias el capital social va reduciendo conforme se van vendiendo las acciones y esto es precisamente

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