Guía básica de auditoria como instrumento para la obtención de evidencia en el desarrollo de auditoria forense aplicado a la NITA 3000;

Capitulo I

“Guía básica de auditoria como instrumento para la obtención de evidencia en el desarrollo de auditoria forense aplicado a la NITA 3000;

Planteamiento del problema

1. Situación problemática.

El flagelo mundial del fraude, día a día se está transformando en un fenómeno de múltiples cambios y mutaciones permanente optimizando su capacidad de adaptación a toda clase de sistemas de control que se interponga a su paso. Una de las particularidades que posee, es un vínculo y progreso asociado al arrasador avance informático y tecnológico del siglo XXI.

Los crímenes económicos se han incrementado dramáticamente en los años recientes y cada vez se presentan de nuevas formas, esta situación se evidencia al leer informes periodísticos que reportan sobre los fraudes cometidos en empresas y en entidades del sector público, de esta manera se tiene que estos se pueden dar por una persona que desfalca fondos de un banco o de una empresa, un funcionario público que acepta sobornos a cambio de favores políticos, una compañía que engaña a los clientes mediante esquemas fraudulentos (estafas) y otros.

Como una forma de investigar y probar la ocurrencia de crímenes económicos en sus diversas formas, nace la auditoría forense, cuando se vincula lo legal con los registros contables y la evidencia que prueba tales delitos. En sus inicios ésta se aplicó en la investigación de fraudes en el sector público, considerándose un verdadero apoyo a la auditoría gubernamental, sin embargo, este tipo de auditoría no se limita a los fraudes propios de la corrupción administrativa, sino que aborda otros tópicos tales como el crimen corporativo, laboral y lavado de dinero entre otros.

El Salvador es un país marcado históricamente por actos de corrupción y ha presentado un entorno en el cual la intervención de los jueces y fiscales no ha sido suficiente para tomar la decisión de emitir una sentencia sin antes haber trabajado el caso y realizado las investigaciones pertinentes, en la actualidad los trabajos de este tipo solicitados por la administración de justicia, en ocasiones no son realizados bajo la normativa técnica existentes para estos. Por lo cual puede suceder que al momento de realizar un peritaje contable, el auditor no encuentre una forma adecuada de realizarlo y esto dificulte tanto el proceso de planeación como ejecución y al final el objetivo de dicho trabajo se desvié del propósito principal o pierda su objetividad.

En la zona oriental, el ejercicio de la profesión contable se ve afectada por la escaza capacitación sobre la interpretación de la Norma Internacional de Trabajo para Atestiguar, (NITA 3000) por lo tanto en el desempeño de sus funciones se hace necesario estudiar, analizar y aplicar tales Normas en la ejecución de un trabajo para atestiguar distintos de auditoría.

La mayoría de los auditores llamados para la elaboración de un informe de pericia contable, desconocen los aspectos generales para la elaboración  de un trabajo para atestiguar basado en la Norma Internacional Para Trabajo de Atestiguamiento Distintas De Auditoria o Revisiones Financieras, así como los lineamientos y procedimientos a seguir para la elaboración de un informe para atestiguar que brinden las conclusiones necesarias para los cuales fueron requeridos por un juez en la investigación y pericia de un asunto especifico.

El contador público deberá implementar políticas y procedimientos de control de calidad diseñada para asegurar que todos los trabajos para atestiguar se conduzcan de acuerdo con las normas aplicables, por esta razón es necesario o conveniente poseer conocimientos especiales en alguna ciencia, arte o técnica, esto radica en la importancia y necesidad de obtener pruebas en la investigación.

El contador publico deberá reducir el riesgo del trabajo para atestiguar a un nivel razonable bajo en las circunstancias de trabajo.  En un trabajo de auditoria forense con certeza razonable, el contador publico reduce el riesgo de  trabajó para atestiguar a un nivel aceptable bajo en las circunstancias del trabajo para obtener una certeza razonable como base para una forma positiva de expresión de la conclusión del contador publico. el nivel de riesgos de los trabajos para atestiguar es mayor

1.  Enunciado del problema

1. Enunciado del problema general:

¿Permite una Guía Básica de Auditoria como Instrumento para la obtención de Evidencia en el Desarrollo de Auditoria Forense aplicando la (NITA 3000),

Enunciado del problema especifico:

1. ¿Aumentara el diseño de un documento guía para aplicar la NITA 3000; en la transparencia de la evidencia de la auditoria forense?
2. ¿Determinar los criterios principales y adecuados, que contribuirá  en la evaluación o medición del asunto principal y recolección de evidencia?
3. ¿Identificar la evidencia apropiada que permitirá realizar la base de la conclusión del informe de atestiguar?

1.   Justificación

El fraude en toda su tipología o manifestación es un problema que viene evolucionando año con año y la zona oriental de El Salvador no queda exenta de esta problemática, esto puede suceder dentro de las organizaciones de los diferentes sectores ya sea en el área gubernamental o empresas que tengan como giro la actividad comercial o de servicios, es decir sector privado.

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