Evidencia de auditoría

Evidencia de auditoría.

La evidencia de auditoría es toda la información o documentación que obtiene el auditor o equipo de auditores en el proceso de auditoría, para extraer conclusiones en las cuales sustentar su opinión, las evidencias de auditoría comprenden los documentos fuentes originales y los registros contables que soportan los estados financieros y de ejecución presupuestaria de gastos.

El equipo de auditores deberá obtener evidencia competente y suficiente para respaldar y sustentar que los resultados de la auditoría sean consistentes.

La información o documentación examinada por el auditor para que pueda constituirse en evidencia de auditoría competente y suficiente, debe reunir las siguientes características:

* Competente

* Suficiencia.

* Económica.

* Disponible y oportuna.

La primera característica hace referencia a que la evidencia para considerarse competente tiene que ser confiable y relevante. La competencia está influenciada por circunstancias como:

* Cuando la evidencia ha sido obtenida de fuentes independientes a la entidad, unidad o información auditada.

* Cuando la información, contabilidad y estados financieros han sido elaborados bajo condiciones satisfactorias de control interno contable.

* El conocimiento ha sido obtenido en forma directa a través de pruebas de comprobación física, observación, cálculos e inspección.

La segunda característica hace referencia a que la cantidad y/o tipo de evidencia para sustentar sus conclusiones requiere un alto juicio profesional, para cuyo efecto se debe realizar un estudio cuidadoso de las circunstancias específicas de cada caso analizado.

El auditor debe asegurarse que ha obtenido toda la evidencia respecto a la operación o actividad examinada.

La tercera característica hace referencia a que la elección y evaluación de la evidencia de auditoría dependerá de un análisis costo – beneficio. El grado de dificultad de obtención de información y el tiempo a dedicar en la revisión de una partida específica, no son razones válidas para omitir una prueba, debido a que las evidencias en auditoría especial deberán servir para acciones legales en los informes con indicios de responsabilidad.

La cuarta característica, hace referencia a que al considerar la evidencia disponible, debemos considerar si la información necesaria para llegar a una conclusión puede ser obtenida dentro del tiempo programado, para este efecto, durante la planificación de auditoría se debe mandar todas la solicitudes de confirmación a las fuentes independientes.

La planificación de los procedimientos de auditoría tiene como finalidad reunir la evidencia necesaria que permita concluir sobre la confiabilidad de la validez de las afirmaciones definidas para cada componente. Por lo tanto, todos los procedimientos de auditoría deben estar orientados a satisfacer una o más afirmaciones.

Tipos de evidencias.

Los tipos de evidencias son:

 La evidencia a través del sistema de información contable.

El sistema información contable se compone de los métodos y registros con que se registran, procesan y comunican las transacciones de la compañía y se mantiene la responsabilidad por el activo, el pasivo y el capital conexo.

Como los estados financieros se preparan a partir de los registros contables, los auditores tienen la obligación de aclarar en sus documentos de trabajo como esos registros concuerdan o se concilian con los estados financieros. También es necesario saber preparar el informe financiero, entre otras cosas como:

* Las transacciones se asientan en el mayor general o un registro equivalente.

* Los asientos del diario, incluyendo los asientos de ajustes se inician, se registran y se procesan en el mayor general.

También los registros y su informe ofrecen al auditor un poco de evidencia cuando prueban la veracidad mediante procedimientos como análisis, repetición de los procedimientos seguidos al presentar los informes financieros y al conciliar tipos similares de información.

La confiabilidad de los mayores y de los diarios como evidencia se manifiesta en el grado de control interno con que se prepararon. En lo posible, las personas encargadas del mayor general deberán conservar mayores auxiliares para las cuentas por cobrar y darle mantenimiento al equipo de la planta.

 Las evidencias testimoniales.

La obtención de evidencia testimonial consiste en obtener declaraciones y/o exámenes de testigos, es decir que se constituye de un testimonio. Es así que este procedimiento utiliza las técnicas de:

• La indagación.

La indagación consiste en la obtención de información en forma oral o escrita sobre las actividades examinadas, mediante las entrevistas directas a funcionarios de la empresa sujeta a examen y de otras entidades o personas relacionadas directa o indirectamente con las operaciones examinadas. La confiabilidad de la información obtenida dependerá de la competencia, experiencia, independencia, integridad y conocimientos de los informantes, por lo general este tipo de información no es confiable en sí misma, pero que requiere ser validada por otros medios.

• La encuesta.

La encuesta, consiste en la obtención de información a través del uso de formularios con preguntas predefinidas, que permiten conocer las tendencias en determinadas actividades, consiste en aplicar directa o indirectamente cuestionarios relacionados con las operaciones de una empresa, unidad, programa o actividad importante sea interna o externa.

• Las declaraciones de terceros.

Las declaraciones de terceros, consiste en que los auditores obtienen declaraciones de algunos externos como: clientes del que los contrata, proveedores, instituciones financieras y abogados. Además, en algunas auditorias puede obtenerse información de los especialistas.

 Las evidencias documentales.

La evidencia documental, es un tipo de evidencia que abarca varios registros que dan soporte al negocio de la empresa y al sistema de información contable: cheques, facturas, contratos y minutas de las juntas. En parte su contabilidad depende de si fue preparada dentro de la empresa o fuera de ella.

Algunos documentos creados en la compañía como cheques se envían fuera de ella para que sean endosados y procesados, gracias a esta revisión crítica de externos, se consideran más confiables que otros documentos elaborados por el personal del cliente.

La evidencia creada fuera de la empresa y transmitida directamente a los auditores. Este tipo de documentación es poco común. Un ejemplo es el estado de cuenta bancario a la fecha de corte.

La evidencia documental

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