Evidencia De Auditoria

1-. Definición de Evidencia de Auditoria

2-. Objetivo de Evidencia de Auditoria

3-. Características de Evidencia de Auditoria

• Suficiente

• Competencia

• Relevancia

• Útil

• Económica

• Validez

4-. Diferencia entre Hallazgo de Auditoría y Evidencia de Auditoria

5-. Tipos de la Evidencia de Auditoria

• Evidencia Física

• Evidencia Documental

• Evidencia Testimonial

• Evidencia Analítica

6-. Fuentes de Evidencia de Auditoría

7-. Procedimientos de Auditoría para Obtener Evidencia de Auditoría

• Según la NIA 500 los procedimientos de auditoría para obtener evidencia son:

 Inspección

 Observación

 Confirmación externa

 Recálculo

 Reejecución

 Procedimientos analíticos

 Indagación

• Otros autores, agregan otros métodos como los siguientes

 Entrevistas

 Encuestas

 Cuestionarios

 Inventarios

 Muestreo

 Comparación

 Revisión Selectiva

 Rastreo o seguimiento contable

 Comprobación

8-. Evidencia de auditoría según su proveniencia

• Evidencia proveniente de la auditoría

 Evidencia proveniente del sistema contable

 Evidencia no proveniente del sistema contable

• Evidencia proveniente de fuentes distintas de la auditoría

9-. Importancia de la Evidencia de Auditoria

10-. La Pertenecía de la Evidencia

11-. El Riesgo Probable.

12-. NIA 500 Evidencia de Auditoria

13-. Semejanza entre la DNA 10 Y La NIA 500

1-. DEFINICIÓN DE EVIDENCIA DE AUDITORIA

Es la documentación que obtiene el auditor o equipo de auditores en el proceso de auditoría, para formar conclusiones en las cuales sustentar o basar su opinión, La evidencia de auditoría incluye tanto la información contenida en los registros contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra información.

Es importante aclarar que en la auditoria no se entiende evidencia en auditoría a toda la información disponible para el auditor, sino solamente aquella que el auditor usa para sacar sus conclusiones.

Debe entenderse por evidencia de auditoría a los elementos que comprueben la autenticidad de los hechos, la evaluación de los procedimientos contables empleados, la razonabilidad de los juicios efectuados, entre otras cosas.

2-. OBJETIVO DE EVIDENCIA DE AUDITORIA

El objetivo de la evidencia de auditoría no es más que sustentar la opinión o conclusión del auditor, es por ello que es auditor diseña y aplica procedimientos de auditoría de forma que le permita obtener dichas evidencia para poder alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión.

La evidencia de auditoría se utiliza para determinar si la información cuantitativa o cualitativa que se está auditando, se presenta de acuerdo al criterio establecido.

En resumen, en una auditoría de estados financieros, el auditor trata de obtener evidencia sobre si son ciertas las afirmaciones que hacen los administradores sobre los estados financieros. Tales afirmaciones serán ciertas en la medida en la cual los estados financieros se acomoden con la base de contabilidad usada como marco de referencia.

3-. CARACTERÍSTICAS DE EVIDENCIA DE AUDITORIA

Las evidencias de auditoría deben cumplir con una serie de características, entre las cuales tenemos.

• SUFICIENTE:

La evidencia de auditoría debe ser suficiente para formarse una opinión o apoyar los resultados y conclusiones del auditor. Es suficiente cuando por los resultados de la aplicación de una o varias pruebas, el auditor pueda adquirir certeza razonable de que los hechos revelados se encuentran satisfactoriamente comprobados.

Es suficiente la evidencia objetiva y convincente que basta para sustentar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones expresadas en el Informe. La evidencia será suficiente cuando por los resultados de la aplicación de procedimientos de auditoría se comprueben razonablemente los hechos revelados. Para determinar si la evidencia es suficiente se requiere aplicar el criterio profesional. Cuando sea conveniente, se podrán emplear métodos estadísticos con ese propósito.

Si, en el juicio del auditor, la evidencia de auditoría no es suficiente para apoyar resultados y conclusiones, este debe obtener evidencia de auditoría adicional. Por ejemplo un listado de programa puede no ser suficiente evidencia de auditoría hasta que se obtenga evidencia adicional para verificar que ésta representa el programa que actualmente se utiliza en el proceso de producción.

• COMPETENCIA:

Toda evidencia presentada por el auditor debe ser compétete, La competencia se refiere a la naturaleza y al grado de especialización del experto de la dirección, los siguientes aspectos constituyen algunos criterios útiles para juzgar si dicha evidencia es competente:

 La evidencia que se obtiene de fuentes independientes es más confiable que la obtenida del propio organismo auditado.

 La evidencia que se obtiene cuando se ha establecido un sistema de control interno apropiado es más confiable que aquella que se obtiene cuando el sistema de control interno es deficiente, no es satisfactorio o no se ha establecido.

 Los documentos originales son más confiables que sus copias.

 La evidencia testimonial que se obtiene en circunstancias que permite a los informantes expresarse libremente merece más crédito que aquella que se obtiene en circunstancias comprometedoras (por ejemplo, cuando los informantes pueden sentirse intimidados).

• RELEVANCIA:

Se refiere a la relación que existe entre la evidencia y su uso. La información que se utilice para demostrar o refutar un hecho será relevante si guarda relación lógica y patente con ese hecho. Si no lo hace, será irrelevante y, por consiguiente, no podrá incluirse como evidencia. Cuando se estime conveniente, el auditor deberá obtener de los funcionarios de la entidad auditada declaraciones por escrito respecto a la relevancia y competencia de la evidencia que haya obtenido.

La información que se utilice para demostrar o refutar un hecho es relevante si guarda una relación lógica y patente con ese hecho

• ÚTIL:

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