Impuesto A La Renta

EJEMPLO DE LA DECLARACIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA DE INSTITUCIONES DE CARÁCTER PRIVADO SIN FINES DE LUCRO

A efectos de dar cumplimiento a las disposiciones del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, las instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidas que perciben ingresos exentos de Impuesto a la Renta, deben considerar las instrucciones contenidas en la Circular NAC-DGECCGC09-00010, publicada en el Suplemento del registro Oficial No. 50 de 20 de octubre del 2009 para efectuar la declaración de dicho impuesto.

A continuación, se detalla un ejercicio a manera de ejemplo y utilizando el formato vigente en el año 2011 para la declaración de impuesto a la renta de sociedades, con la finalidad de guiar a los contribuyentes durante el registro de las cuentas de ingresos, gastos y la conciliación tributaria en la referida declaración:

Fundación ABC Estado de Resultados

Al 31 de Diciembre del 2011

INGRESOS: (USD) (USD) (USD)

Fundación ABC Declaración de Impuesto a la Renta

Ejercicio fiscal 2011

FORMULARIO 101

DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y PRESENTACIÓN DE BALANCES FORMULARIO ÚNICO SOCIEDADES Y ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES

ESTADO DE RESULTADOS

INGRESOS

EXPORTACIONES NETAS 603 + 52.000,00

RENDIMIENTOS FINANCIEROS 605 + 2.500,00

RENTAS EXENTAS PROVENIENTES DE DONACIONES Y APORTACIONES DE RECURSOS PÚBLICOS 609 + 3.000,00

DE OTRAS LOCALES 610 + 2.500,00

DEL EXTERIOR 611 + 1.500,00

TOTAL INGRESOS SUMAR DEL 601 AL 612 699 = 61.500,00

VENTAS NETAS DE ACTIVOS FIJOS (INFORMATIVO) 691 -

INGRESOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO) 692 -

COSTOS Y GASTOS

COSTO GASTO

IMPORTACIONES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO 703 + - 704 + 48.000,00

SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES QUE CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL IESS

715

+

-

716

+

6.300,00

BENEFICIOS SOCIALES, INDEMNIZACIONES Y OTRAS REMUNERACIONES QUE NO CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL IESS

717

+

-

718

+

800,00

APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL (INCLUYE FONDO DE RESERVA) 719 + - 720 + 1.400,00

HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS 721 + - 722 + 1.000,00

IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 776 + 100,00

SERVICIOS PÚBLICOS 787 + - 788 + 480,00

PAGOS POR OTROS SERVICIOS 789 + - 790 + 2.100,00

TOTAL COSTOS 797 = -

TOTAL GASTOS 798 = 60.180,00

TOTAL COSTOS Y GASTOS (797+798) 799 = 60.180,00

CONCILIACIÓN TRIBUTARIA

UTILIDAD DEL EJERCICIO 699-799>0 801 = 1.320,00

PÉRDIDA DEL EJERCICIO 699-799<0 802 = -

(-) 15% PARTICIPACIÓN A TRABAJADORES 803 (-) -

(-) 100% DIVIDENDOS PERCIBIDOS EXENTOS campo 608 804 (-) -

(-) 100% OTRAS RENTAS EXENTAS campo 609+610+611+612 805 (-) 61.500,00

(-) 100% OTRAS RENTAS EXENTAS DERIVADAS DEL COPCI campo (609+610+611+612) - 805 806 (-) -

(+) GASTOS NO DEDUCIBLES LOCALES 807 + -

(+) GASTOS NO DEDUCIBLES DEL EXTERIOR 808 + -

(+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS 809 + 60.180,00

(+) PARTICIPACIÓN TRABAJADORES ATRIBUIBLES A INGRESOS EXENTOS Fórmula {(804*15%) + [ (805+806-809)*15% ]}

810

+

-

(-) AMORTIZACIÓN PÉRDIDAS TRIBUTARIAS DE AÑOS ANTERIORES 811 (-) -

(-) DEDUCCIONES POR LEYES ESPECIALES 812 (-) -

(-) DEDUCCIONES ESPECIALES DERIVADAS DEL COPCI 813 (-) -

(+) AJUSTE POR PRECIOS DE TRANSFERENCIA 814 + -

(-) DEDUCCIÓN POR INCREMENTO NETO DE EMPLEADOS 815 (-) -

(-) DEDUCCIÓN POR PAGO A TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD 816 (-) -

UTILIDAD GRAVABLE 819 = -

PÉRDIDA 829 = -

UTILIDAD A REINVERTIR Y CAPITALIZAR 831 -

SALDO UTILIDAD GRAVABLE 819 - 831 832 -

TOTAL IMPUESTO CAUSADO (831 x tarifa reinversión de utilidades) + ( 832 x tarifa general sociedades) 839 = -

(-) ANTICIPO DETERMINADO CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL CORRIENTE 841 (-) -

(=) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO MAYOR

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